Позиция Минфина РФ о вычете НДС с аванса: три года с предоплаты не помеха

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 27.07.2026 № 03-07-11/64589. Вопрос задала организация, получившая аванс в 2022–2023 годах: часть товаров она тогда же отгрузила, а остаток долга перед покупателем планирует закрыть поставкой в 2026 году.

• Вычету подлежат суммы НДС, исчисленные продавцом с оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, — пункт 8 статьи 171 НК РФ.
• Такой вычет заявляют с даты отгрузки товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженного, — пункт 6 статьи 172 НК РФ.
• Зачет ранее полученного аванса идет по условиям договора, если стороны их установили.
• Ограничения по сроку между получением предоплаты и отгрузкой Налоговый кодекс не устанавливает.
• Вывод Минфина: вычет НДС с аванса производится на дату отгрузки, в том числе когда товары отгружены по истечении трех лет с момента получения оплаты.

Таким образом, трехлетний срок здесь ни при чем: право на вычет привязано не к дате аванса, а к дате отгрузки. Продавец, закрывающий поставкой в 2026 году предоплату 2022–2023 годов, заявляет вычет в квартале отгрузки — в сумме налога со стоимости отгруженных товаров.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/64589 от 27.07.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О вычете НДС по импортной технике без данных о ввозе в счете-фактуре
• Позиция ФНС России о теге 1008: фиктивные контакты в чеках грозят штрафом
• Об освобождении от НДС: доходы по патенту в лимит не входят
• О товарах, уничтоженных атакой БПЛА: НДС не восстанавливают
• Позиция ФНС России о скидках на маркетплейсе: баллы продавца не доход
• Позиция ФНС России об отсрочке по налогам: проценты начислят в любом случае