Позиция ФНС России о взыскании налогового долга со счета: чужие деньги не списывают, вознаграждение владельца — можно

Над материалом работали:

Размер шрифта:

Специалисты ФНС России разъяснили банкам, как взыскивать налоговую задолженность и приостанавливать операции по счету, на котором лежат деньги, не принадлежащие его владельцу.

Позиция ФНС подробно изложена в письме ФНС России от 07.10.2024 № КЧ-4-8/11405@. Письмо адресовано кредитным организациям и объясняет, как применять поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Изменены пункт 1 статьи 46 НК РФ, пункт 7 статьи 48 НК РФ и пункт 1 статьи 76 НК РФ: появились ограничения на взыскание задолженности за счет денег на счетах и на приостановление операций по счетам.
Ограничения касаются денег, право собственности на которые не принадлежит владельцу счета и на которые по закону нельзя обратить взыскание по его обязательствам.
Банки исполняют требования о взыскании по статьям 46 и 48 НК РФ и о приостановлении операций по статье 76 НК РФ только за счет денег, принадлежащих владельцу счета, — в той сумме, на которую ограничение не распространяется.
Взыскание можно обратить в том числе на вознаграждение владельца счета, которое накопилось на таком счете.
Позицию поддержал Минфин России в письме от 02.10.2024 № 03-02-08/95542.
Довести информацию до банков поручено Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9.

Таким образом, если на счете вместе с собственными деньгами владельца лежат деньги, которые ему не принадлежат и по его долгам не взыскиваются, банк списывает налоговую задолженность и приостанавливает операции только в пределах денег самого владельца. Его вознаграждение, накопленное на том же счете, в эту сумму входит.

Перейти в полный текст Письма ФНС России № КЧ-4-8/11405@ от 07.10.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

О возврате целевого финансирования: деньги, которые надо перечислить в бюджет, доходом не считают
Позиция ФНС России о налоговых долгах участников СВО: заявление через инспекцию уйдет во все банки
Позиция ФНС России о СПОТ для филиала белорусской компании: ДОПП нужен и на товары от головной организации

Статья 46 НК РФ. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля

Статья 48 НК РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Статья 76 НК РФ. Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

Текст Налогового кодекса приведён по состоянию на 1 октября 2026.