Как ИП на УСН уменьшить налоги на страховые взносы: разбираемся на примерах

Федеральная налоговая служба разъяснила новый порядок уменьшения налогов при УСН и ПСН на страховые взносы, действующий для индивидуальных предпринимателей. Согласно новым правилам, вступившим в силу с 1 января 2023 года, ИП имеют право уменьшить налоги при УСН и ПСН на страховые взносы за себя без их фактической уплаты. Для этого не требуется иметь переплату на ЕНС или предоставлять заявление о зачете.

Примеры от ФНС

ФНС привела три конкретных примера, демонстрируя, как нововведения будут работать на практике:

1. ИП на УСН с объектом «доходы» без работников имеет доход в размере 900 000 рублей за 2022 год. По состоянию на 1 июля 2023 года он уплатил 1% взносы за 2022 год с доходов, превышающих 300 000 рублей, в размере 6000 рублей. Сумма фиксированных страховых взносов за 2023 год, подлежащих уплате до 31 декабря 2023 года, в размере 45 842 рублей не уплачена.

В такой ситуации ИП может уменьшить сумму авансовых платежей за 9 месяцев на сумму взносов, равную 51 842 рублей (6000 руб. + 45 842 рублей). Соответственно, уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН в размере 18 158 рублей. (70 000 - 51 842 рублей).

2. ИП, не имеющий работников, применяет УСН «доходы». В III квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 000 рублей. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного УСН аванса по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 000 рублей. ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму фиксированных взносов за 2023 год (45 842 рублей), а также на часть 1% взносов с доходов свыше 300 000 рублей за 2023 год.
3. ИП на УСН в отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Такой ИП вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года.

Переходное положение

Введение нового порядка сопровождается переходным положением, позволяющим уменьшить налог при УСН на уплаченные в 2023-2025 годах взносы за 2022 год и более ранние периоды по факту их уплаты.

Читайте дополнительно по теме:

• как ИП на УСН уменьшить налоги;
• какие страховые взносы платит ИП;
• как заполнить платежки по страховым взносам;
• как рассчитать страховые взносы ИП;
• что будет, если не направить уведомление по авансовым платежам;
• как уплатить фиксированные страховые взносы онлайн без заявления.