ФНС разъяснила важные нюансы уплаты НДС для маркетплейсов

Что произошло? С 1 июля 2024 года действуют поправки в главу 21 НК РФ, которые касаются уплаты НДС при реализации товаров из стран ЕАЭС через российские маркетплейсы физлицам. В помощь бизнесу ФНС опубликовала письмо от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@ с разъяснениями нового порядка.

Российские маркетплейсы обязаны уплачивать НДС, если товар реализуется продавцом из ЕАЭС посредством электронной торговой площадки, а покупатель — физлицо получает товар в России. Налоговая база определяется как стоимость товаров с НДС, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. В базу входят все суммы оплаты (в том числе частичной) проданных товаров, которые российские маркетплейсы получили в истекшем налоговом периоде вне зависимости от того, когда покупатель по факту получил товары. К таким суммам относится и оплата (частичная оплата) в счет будущих поставок товаров.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается по ставке 16,67% или 9,09% (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ).

При возврате реализованного товара или в случаях, когда покупатель отказывается от поставки оплаченного товара, сумма ранее уплаченного налога подлежит вычету.

Также налоговики рекомендуют российским маркетплейсам, реализующим физлицам товары иностранных продавцов из ЕАЭС, до внесения изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС при заполнении деклараций за налоговые периоды, начиная с 01.07.2024, руководствоваться следующим:

1. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет, вносится в раздел 3 декларации с учетом нюансов: по строке 030 или 040 отражается сумма налога, исчисленная по ставке в размере 16,67% или 9,09% соответственно.

При этом отдельные показатели в книге продаж отражаются так:

• в графе 2 указывается код вида операции 26 (составление продавцом иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров физлицам, а также при получении от них оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров);
• в графе 3 — порядковый номер и дата любого документа (отчета), содержащего суммарные (сводные) данные по всем поступившим в текущем налоговом периоде суммам оплаты (частичной оплаты) за реализованные физлицам товары, облагаемые по соответствующей налоговой ставке;
• графы 9, 10, 11 заполнять не нужно;

2. Сумма налога, подлежащая вычету при возврате ранее реализованного товара или при отказе покупателя от поставки оплаченного товара, отражается по строке 120 раздела 3 декларации.

Отдельные показатели в книге покупок в этом случае отражаются по следующим правилам:

• в графе 2 указывается код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращенных физлицами, а также отказ от товаров в случае, указанном в абз. втором п. 5 ст. 171 НК РФ);
• в графе 3 — порядковый номер и дата документа (отчета), указанного по графе 3 книги продаж за налоговый период, в котором отражена оплата (частичная оплата) за реализованные физлицам товары, возврат или отказ от которых произведен в текущем периоде;
• в графе 5 — порядковый номер и дата любого документа (отчета), в котором исправляются данные документа (отчета), указанного в графе 3;
• графы 11, 12 не заполняются.

Кроме того, ФНС рассказала, как в декларации по НДС отражаются операции, местом реализации которых не признается территория России.

В Разделе I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, отсутствует отдельный код операции по реализации российским продавцом через электронную площадку товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем — физлицом на территории государства — члена ЕАЭС (кроме России), местом реализации которого не признается российская территория.

Поэтому, пока не будут внесены необходимые изменения, при отражении в разделе 7 декларации вышеуказанной операции по реализации товаров, нужно использовать код операции 1010836.

Читайте дополнительно по теме:

• с 1 июля продавцы товаров из ЕАЭС обязаны платить НДС в России;
• как заполнить декларацию по НДС и косвенным налогам при импорте;
• кто является плательщиком НДС;
• как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании;
• утвержден новый порядок расчета платежей за ввоз автомобилей из ЕАЭС.