Объяснили, в каких случаях действует пониженная налоговая ставка IT-организациям

Минфин подготовил письмо № 03-03-06/1/5102 от 24.01.2023, в котором разъяснил, когда компании в сфере информационных технологий могут получить налоговые льготы — пониженную ставку по налогу на прибыль организаций и сниженные тарифы страховых взносов.

Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ, в 2022-2024 гг. в отношении российских IT-организаций с момента получения ими свидетельства о госаккредитации применяется нулевая ставка по налогу на прибыль организаций.

Ставка 0% применяется, если по результатам отчетного периода в сумме всех доходов организации, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не меньше 70% составляют доходы, указанные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Это, в частности, доходы от оказания услуг:

• по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
• по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных;
• от предоставления IT-организацией прав на использование собственных программ для ЭВМ, баз данных.

Согласно п. 5 ст. 427 НК РФ, с 1 января 2022 года пониженные тарифы страховых взносов (7,6%) для IT-организаций применяются в следующих случаях:

• организация прошла госаккредитацию;
• по результатам отчетного периода в сумме всех доходов организации, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не меньше 70% составляют доходы, указанные в п. 5 ст. 427 НК РФ.

При этом следует обратить внимание на исключения — перечень доходов, которые не учитываются при расчете 70% доли доходов организации (согласно абз. 15 п. 1.15 ст. 284 и абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ).

Следовательно, если IT-организация соответствует вышеперечисленным требованиям (учитывая исключения), то она вправе применять пониженную налоговую ставку и пониженные тарифы страховых взносов.

Читайте дополнительно по теме:

• как рассчитать налог на прибыль;
• как заполнить декларацию по налогу на прибыль;
• как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль.