Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — это документ, который ежегодно направляют в органы ФНС организации, признанные контролирующими лицами по нормам Налогового кодекса РФ. Срок — до 20 марта.
Что случилось?
ФНС России напомнила организациям о необходимости направить уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) за 2020 год в срок до 22.03.2021. Отсутствие прибыли у КИК или налоговые льготы не освобождают контролирующих лиц от этой обязанности. Исключение сделали только для КИК, образованной в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в таком государстве.
Кто и в каких случаях подает уведомление
Уведомление о КИК в ИФНС обязаны подать организации и физлица, признанные контролирующими лицами, как это установлено в статье 25.14 Налогового кодекса РФ. Такие контролирующие лица являются резидентами РФ и участниками иностранной компании, которая расположена и работает за пределами России. От подачи информации в налоговые органы по итогам года они освобождены только в случае прекращения участия в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК:
- при ликвидации компании;
- при продаже своей доли в КИК (полностью или в части, при которой лицо больше не является контролирующим).
Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения, но подать уведомление необходимо.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить и сдать уведомление о КИК.
Как и когда направлять уведомление
Сведения о КИК организации направляют в ИФНС один раз в год — до 20 марта. Но в 2022 году срок выпал на субботу, поэтому налоговики ждут информацию до 22.03.2021. Для контролирующих физлиц предусмотрен более поздний срок — до 30.04.2021.
По нормам статьи 25.14 НК РФ способ направления формы и документов зависит от статуса контролирующего лица:
- юрлица направляют данные в электронной форме;
- физлица — как в электронной, так и в бумажной форме.
Формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме утверждены приказом ФНС России №ММВ-7-13/422@ от 26.08.2019.
Сведения направляют в ИФНС:
- организации — по месту нахождения;
- крупнейшие налогоплательщики — по месту учета в качестве таковых;
- физлица — по месту жительства.
Подробнее: как заполнить и подать уведомление об участии в иностранных организациях
Форма уведомления и документы к нему
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-13/422@ от 26.08.2019 в редакции от 16.07.2020. В состав уведомления организация включает только те листы, которые заполнены. Обязательно сдают листы А, А1, Б и Б1, в которых указывают сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим. В листе В указывают сведения по определению прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполняются при косвенном участии в КИК. Вот так выглядит титульный лист:
Вместе с уведомлением в ИФНС сдают:
- финансовую отчетность КИК за финансовый год по закону иностранного государства или иные документы, подтверждающие прибыль (убытки);
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно;
- декларацию по налогу на прибыль.
Ответственность контролирующих лиц
Если контролирующее лицо не подтвердит размер прибыли (убытков) КИК или представит их с заведомо недостоверными сведениями, его оштрафуют по статье 129.6 НК РФ. Размер штрафа — 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены или являются недостоверными.
