Налог на имущество — это государственный сбор за право владения какой-либо собственностью. Он взимается с физических и юридических лиц. В этом материале разберем, кто и за что должен платить, а также как ставка налога на имущество устанавливается в настоящее время.
Налоговые ставки налога на имущество организаций и физических лиц, а также нюансы его уплаты регламентируются главами 30 и 32 НК РФ, а также региональными нормативными актами.
Ставка налога на имущество юридических лиц
Ставка налога на имущество организаций регулируется законами субъектов РФ. При этом предельная ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 %. Об этом говорит пункт 1 статьи 380 НК РФ. Например, в Москве ставка налога на имущество предприятий составляет 1,5 %.
Налогоплательщиками, согласно статье 373 НК РФ, считаются организации, обладающие собственностью, которая признается объектом налогообложения. В качестве таких объектов признаются любые движимые или недвижимые ценности, учитываемые на балансе предприятия как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности». При этом не важно, находится объект в собственности или передан во временное пользование, владение, распоряжение или управление.
Не облагаются сбором:
- земельные участки и другие объекты природопользования;
- ядерные установки, предназначенные для научных целей, хранения радиоактивных отходов и т. п.;
- ледоколы и суда с ядерными установками;
- космические объекты и т. д.
В качестве базы для расчета принимается среднегодовая стоимость собственности. Этот показатель рассчитывается по формуле:
Среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость на 1-ое число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Для определения суммы сбора (НИ) используется формула:
НИ = налоговая база × процент сбора.
Уплачивать сбор необходимо ежегодно, а отчитываться нужно за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Если его сумма рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчеты предоставляются в первом, втором и третьем кварталах.
Ставка налога на имущество физических лиц
Среди физических лиц плательщиками сбора являются владельцы объектов налогообложения. К таким материальным благам относятся:
- дома;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единый недвижимый комплекс;
- незавершенные объекты строительства и другие здания и помещения.
Собственность, входящая в состав многоквартирного дома, сбором не облагается. Сумма сбора определяется исходя из кадастровой (КС) или инвентаризационной стоимости (ИС) недвижимости. Налоговая ставка на имущество физических лиц 2020 зависит от типа собственности и принципа расчета налоговой базы в конкретном регионе.
Налог на имущество: ставка 2020, исходя из КС
Базовый процент сбора, исходя из КС, в зависимости от типа собственности составляет:
- 0,1 % — для домов, квартир, гаражей, машино-мест, недостроенных жилых зданий, строений для ведения хозяйства, не превышающих по площади 50 м² ;
- 2 % — для недвижимости, превышающей по стоимости 300 млн рублей;
- 0,5 % — для иной собственности.
Налог на имущество в 2020 году: ставка, исходя из ИС
В данной методике определения процента сбора за базу принимается суммарная ИС, умноженная на коэффициент-дефлятор. В этом году его показатель — 1,481. При такой методике расчетов налог на имущество имеет ставки, различающиеся в зависимости от размера налоговой базы:
- 0,1 % — не больше 300 000 руб.;
- от 0,1 до 0,3 % — более 300 000 руб., но не более 500 000 руб.;
- от 0,3 до 2 % — более 500 000 руб.
Отдельно стоит сказать, что расчеты с использованием инвентаризационной стоимости уходят в прошлое. Большинство регионов страны уже применяют кадастровую стоимость для определения базы. Более того, согласно пункту 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, с 01.01.2019 инвентаризационная стоимость вообще не будет использоваться для определения размера сборов.
