Рейтинг@Mail.ru

Нулевая декларация по налогу на имущество

Размер шрифта:

Нулевую декларацию по налогу на имущество необходимо сдать, если на балансе есть недвижимость и она облагается налогом по нулевой ставке (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Налоговики определили еще ряд ключевых требований, когда нулевку придется отправить в ФНС. Некоторые налогоплательщики могут не сдавать пустую отчетность.

Сдавать или не сдавать — вот в чем вопрос

Недвижимость в собственности налогоплательщика обязывает его исчислять и уплачивать имущественный фискальный платеж, заполнять и подавать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налогового платежа, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по фискальному платежу.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае пустая декларация по налогу на имущество не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Возможна ситуация, когда на балансе числятся только движимые внеоборотные активы. Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, если нет недвижимого имущества? Движимые ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми. В такой ситуации нет необходимости заполнять и сдавать нулевку в ФНС.

Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на имущество

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как подать декларацию по имуществу. Используйте эти инструкции бесплатно.

Когда сдают отчет при нулевом налоге

Если в собственности экономического субъекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевую декларацию по налогу на имущество — это обязанность налогоплательщика.

ВАЖНО!
С 2023 года налог на имущество платят в составе единого налогового платежа. В связи с этим изменили и сроки оплаты имущественного налога: платеж за год надо перечислить до 28 февраля следующего года, а квартальные авансы — до 28-го числа месяца, который следует после отчетного периода. Срок сдачи декларации тоже поменяли: отчитаться надо до 25 марта следующего года. За 2022 год подаем декларацию до 27.03.2023. Поскольку 25.03.2023 выпадает на субботу, дату сдачи переносят на следующий рабочий день — понедельник 27.03.2023.
Для сведения: что такое ЕНП и как с ним работать

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, основные средства, исключаемые из налогооблагаемой базы на основании льгот, утверждены региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, освобождается от налогообложения недвижимость коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций в соответствии с п. 14 ст. 381 НК РФ. Ответ на вопрос, нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2022 год юридическим лицам, в этой ситуации положительный. Но при расчете, указав код льготы, расчетная сумма платежа в бюджет получится равной нулю.

ВАЖНО!
Сдать нулевую отчетность придется, если все недвижимое имущество подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, но полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Как заполнить нулевку

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026. С 2023 года применяется новый бланк имущественной декларации. Форму утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022.

Нулевая декларация по имуществу — это не пустой отчет. В него необходимо внести определенные сведения в соответствии с порядком заполнения. Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС № ЕД-7-21/766@. Рассмотрим, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 2022 год, на примере.

Титульный лист заполните по основным правилам.

Заполните ИНН и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте 0. Затем — отчетный период (для года — 34), сам отчетный период — 2021. Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном 214).

Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).

ВАЖНО!
Если в отношении объекта ведется процедура ликвидации или реорганизации, то придется заполнить соответствующие поля отчета.

Переходим сразу во второй раздел декларации.

Прописываем код вида недвижимости и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).

Заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов равна остаточной стоимости льготируемого имущества.

Далее сделайте расчет налогового платежа. Здесь заполните:

  • строку 150 — среднегодовая стоимость имущества;
  • строку 160 — код льготы, в нашем примере 2010332 — недвижимость коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • строку 170 — среднегодовая стоимость льготируемых активов. В нулевке сумма строки 150 равна строке 170.

В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.

В разделе 2.1 отразите информацию об объектах, сумма налога по которым исчислена по среднегодовой стоимости, а расчет отражен в разделе 2.

В разделе 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.

Раздел 4 предназначен для отражения справочной информации о среднегодовой стоимости движимого имущества. Указываемые данные не участвуют в расчете налога к уплате, но обязательны для заполнения.

Переходим в раздел 1.

Так как сумма к перечислению в бюджет к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК. Обязательно укажите признак СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений). С отчетности за 2022 г. признак налогоплательщика больше не указывают.

Отчет с расчетом имущественного налогового платежа предоставляется ежегодно. На вопрос, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2023, ответ один — никак. Имущественный отчет подают только за год: предоставление квартальной формы не предусмотрено российским законодательством.

Полезный сервис: калькулятор налога на имущество организаций
  • 2022-03-16 08:38:44
    Если не знаете, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если у учреждения нет на балансе недвижимости, следуйте простому правилу: если нет налогооблагаемых объектов, то и отчитываться не нужно. Если объекты числятся на балансе, но облагаются по нулевой ставке, надо подать декларацию в ФНС. С 01.01.2022 форму декларации обновили, а с 01.01.2023 отчет снова изменится.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
Оставить комментарий 25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
42
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3684
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
45
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
544
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте