Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Нулевую декларацию по налогу на имущество необходимо сдать, если на балансе есть недвижимость и она облагается налогом по нулевой ставке (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Налоговики определили еще ряд ключевых требований, когда нулевку придется отправить в ФНС. Некоторые налогоплательщики могут не сдавать пустую отчетность.
Навигация
Сдавать или не сдавать — вот в чем вопрос
Недвижимость в собственности налогоплательщика обязывает его исчислять и уплачивать имущественный фискальный платеж, заполнять и подавать соответствующие формы отчетности.
Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налогового платежа, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по фискальному платежу.
Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае пустая декларация по налогу на имущество не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.
Возможна ситуация, когда на балансе числятся только движимые внеоборотные активы. Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, если нет недвижимого имущества? Движимые ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми. В такой ситуации нет необходимости заполнять и сдавать нулевку в ФНС.
Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на имущество
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как подать декларацию по имуществу. Используйте эти инструкции бесплатно.
Когда сдают отчет при нулевом налоге
Если в собственности экономического субъекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевую декларацию по налогу на имущество — это обязанность налогоплательщика.
Для сведения: что такое ЕНП и как с ним работать
Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, основные средства, исключаемые из налогооблагаемой базы на основании льгот, утверждены региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.
Например, освобождается от налогообложения недвижимость коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций в соответствии с п. 14 ст. 381 НК РФ. Ответ на вопрос, нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2022 год юридическим лицам, в этой ситуации положительный. Но при расчете, указав код льготы, расчетная сумма платежа в бюджет получится равной нулю.
Как заполнить нулевку
Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026. С 2023 года применяется новый бланк имущественной декларации. Форму утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022.
Нулевая декларация по имуществу — это не пустой отчет. В него необходимо внести определенные сведения в соответствии с порядком заполнения. Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС № ЕД-7-21/766@. Рассмотрим, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 2022 год, на примере.
Титульный лист заполните по основным правилам.
Заполните ИНН и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте 0. Затем — отчетный период (для года — 34), сам отчетный период — 2021. Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном 214).
Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).
Переходим сразу во второй раздел декларации.
Прописываем код вида недвижимости и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).
Заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов равна остаточной стоимости льготируемого имущества.
Далее сделайте расчет налогового платежа. Здесь заполните:
- строку 150 — среднегодовая стоимость имущества;
- строку 160 — код льготы, в нашем примере 2010332 — недвижимость коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- строку 170 — среднегодовая стоимость льготируемых активов. В нулевке сумма строки 150 равна строке 170.
В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.
В разделе 2.1 отразите информацию об объектах, сумма налога по которым исчислена по среднегодовой стоимости, а расчет отражен в разделе 2.
В разделе 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.
Раздел 4 предназначен для отражения справочной информации о среднегодовой стоимости движимого имущества. Указываемые данные не участвуют в расчете налога к уплате, но обязательны для заполнения.
Переходим в раздел 1.
Так как сумма к перечислению в бюджет к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК. Обязательно укажите признак СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений). С отчетности за 2022 г. признак налогоплательщика больше не указывают.
Отчет с расчетом имущественного налогового платежа предоставляется ежегодно. На вопрос, как заполнить нулевую декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2023, ответ один — никак. Имущественный отчет подают только за год: предоставление квартальной формы не предусмотрено российским законодательством.
Полезный сервис: калькулятор налога на имущество организаций
