Курс «НДС на УСН». Урок 2. НДС 5 % и 7 % при УСН в программе 1С

Размер шрифта:

Приступаем к нашему уроку, который посвящён переходу на ставку НДС для упрощенцев.

Вступление

Итак, начинаем. С чего бы нам начать? Давайте с 2024 года и установим, что, например, в 2024 году компания-поставщик сделала нам поставку чего-то. А мы сейчас это отразим. Поступление товаров 45 от, ну пусть будет декабрь месяц. Возьмём… чего года? Двенадцатое декабря 2024. Выберем контрагента, который у нас уже есть. Кто у нас тут? В «Покупать»? Нет, нам нужны поставки. Выбираем «Поставщик — предприниматель», пусть будет. Договор подтянулся автоматически, склад выбираем «Центральный».

Выбираем «Добавить». Что у нас тут есть из товаров? Авторучка шариковая, телефон, чайник. Давайте чайники возьмём. У меня в справочнике чайники, да, чайники у меня в этом справочнике любят все начальники. Количество пусть будет 120 штук. По цене… сколько может стоить чайник? Ну пусть будет 1 400. И указываем, что эта компания работает с НДС, в том числе НДС 20 %. Всего 2 600 руб. Отлично.

В назначении напоминаю: если мы указываем УПД, то автоматически сразу подтягивается документ. Если у нас нет УПД, то мы должны галочкой вернуть обратно счёт-фактуру и номер, зарегистрировать документ. Если ставим галочку «УПД», значит, одновременно получен и счёт-фактура, и товарная накладная.

Проводим документ. Заходим к нему, где у нас есть ссылка. Видим, что здесь отражён счёт-фактура полученный. У нас есть «Поступление», он связан с поступлением, и ещё есть связанный документ — это договор. Это взаимосвязи документов, которые мы провели. Заходим в «Проводочки». Что мы видим? Видим, что у нас 60-й счёт, отразилась сумма 2 600. Этот предприниматель, мы ему уже деньги оплачивали, потому что полностью зачтён аванс поставщику где-то раньше, не знаю, где.

Далее смотрим, что у нас есть «Не оплачено, не списано». Не оплачено, не списано — это подразумевается, когда статус оплаты расходов при «Упрощёнке» ещё не совершен. Он будет признан расходом, но пока не оплачен, значит, в расходы не пойдёт. Попадёт в расходы, когда мы оплатим с расчётного счёта. Статус «Партии: купленные». Если мы с расчётного счёта оплатим, статус поменяется на «Не списано», потому что ещё не было продаж по этим чайникам. Надеюсь, это понятно.

Так как в 2024 году компания применяла упрощённую систему налогообложения, счёт НДС не выделяется. Зачем мы его здесь выделяем? Чтобы мы сейчас посмотрели счёт-фактуру, которая идёт в книгу покупок, в книгу учёта доходов и расходов. Вот она, сумма по счёту-фактуре 2 600, сумма «получен НДС» 33 600. Это мы выделяем для того, чтобы правильно отразить в книге учёта доходов и расходов. Что мы здесь видим? Что мы его получили 12 декабря 2024 года. Если нужно поменять — меняем дату, когда получили. Видим контрагента, видим документ-основание «Поступление» и можем по ссылке перейти в документ-основание. Видим там товарную накладную. Код вида операции «Получение товаров, работ, услуг» тоже можно внести изменения, способ получения: на бумажном носителе или в электронном виде. Выбираем, что нам подходит.

Но если в 2024 году, даже если мы его отдельно выделяем, указываем галочку, в книгу покупок ничего на 2025 год не попадает. Мы его выделяем только для того, чтобы правильно отразить в книге учёта доходов и расходов. Прекрасно понимаем: если мы даже не выделили его в книге, сумма 2 600 у нас всё равно отражается, и это не искажает фактическую себестоимость, потому что есть правило: если мы формируем ошибочно, но это не приводит к недоимке налога, значит, всё сделали правильно. Даже если сделали неправильно, как в анекдоте, это не влияет на налог. Всё, сделали поступление товаров. Теперь говорим о том, что после того как они поступили, мы их продадим.

Часть товаров в 2024 году

Давайте часть товаров продадим в 2024 году, а часть продадим в 2025. Идём в раздел «Реализация», берём «Товары». Там у нас было 12 декабря, ну давайте возьмём 20 декабря. Выбираем контрагента какого-нибудь нашего покупателя. Вот у нас тут есть «Покупатель». Возьмём договор поставки, выберем, который нам нравится. Способ доставки тоже можем выбрать: службы доставки и возможность добавлять. Для чего это нужно? Чтобы отражалось в транспортной накладной.

Опять выбираем «Центральный» склад, куда мы это продали, выбираем «Чайники». Количество… ну пусть будет 30 штук. Цена у нас была 1 400, 2 000… Допустим, 2 000. Сумма — 60 000. Понятно, что НДС у нас здесь не выскакивает, потому что это документ без НДС. Страна происхождения товара, таможенная декларация, прослеживаемости нет. И отметим «УПД», если нам нужно оформить доставку. Если не нужна доставка, просто проводим документ.

Что мы получаем при проведении? Во-первых, бухгалтерские проводки: дебет 90.02.1 «Себестоимость». Себестоимость чайников отражена в себестоимости проданных товаров с 41-го счёта — «Чайник», на основании какого документа была покупка. Это поступление от 12-го, сумма себестоимости 50 400. Далее делаем отгрузку 62.01 на 60 000 руб. Заходим в книгу учёта доходов и расходов. Видим, что в расходах отражено 50 400 и 8 400 — сумма НДС.

Теперь идём в поступление, смотрим, что у нас было. Где я тут набирала цену? 20 600 делим на 120, получается 1 680, умножаем на 30, получаем 50 400. Видим, что программа всё посчитала правильно. Сумма НДС 8 400. Всё верно. Заходим в расшифровку книги учёта доходов и расходов: 50 400 и 8 400. Товарно-материальные ценности, которые учитываются на 41-м счёте, в связи с реализацией отражены 42 000, и 8 400, которая была отражена на счёте «Расходы на уплату НДС, предъявленного поставщиком». Это как раз те две строчки, про которые я говорила, что они в книге учёта доходов и расходов учитываются разными строчками. Если указать одной, не будете выделять НДС, за это ничего не будет.

Дальше смотрим вид движения, статус «Не списано», поступление, партия поступления, вид расхода номенклатуры, статус партии «Отражение в налоговом учёте: принимаются». Реквизиты списания с расчётного счёта, количество, НДС, сумма, статус списания «Принимаются», «Исключить НДС нет». Записать, закрыть. Реализацию сделали.

Что мы должны сделать дальше? После реализации, так как у нас деньги на счёте поставщика уже были, в расходы это попало. Но нам нужно получить деньги от покупателя, чтобы они попали в доходы по «Упрощёнке». Давайте возьмём реализацию, покупатель. Создадим на основании «Поступление на расчётный счёт». Пусть это будет 21 декабря. Пусть будет документ 12.21 от покупателя, сумма 60 000. Он нам это без НДС, естественно, заплатил. Мы признаём доходом УСН. Проводим документ и смотрим, что получилось. 51-й счёт пошёл на 62.01, потому что мы отразили 21 декабря реализацию. В книге учёта доходов и расходов видим, что у нас отражён 21 декабря первичный документ «Доходы» — вот они наши доходы. Всё отлично, программа работает как часы.

Теперь ещё раз идём сюда. Давайте сделаем поступление — «Банк и касса», «Банковские выписки». Пусть 28 декабря у нас поступили деньги по документу номер 28.224 от этого же покупателя, и скажем, что он нам перечислил ещё 60 000. Выберем тот же самый договор, по которому он нам прислал деньги, сумма НДС без НДС. Доход УСН, отлично. Проводим документ, смотрим, что у нас получилось: 51-й счёт, 62.02 аванс, получили 60 000. В книге учёта доходов и расходов видим, что у нас есть налогооблагаемый доход 60 000, который связан с поступлением на банковский счёт. Отлично.

Если мы теперь анализируем, формируем оборотно-сальдовую ведомость за декабрь, то видим обороты, которые были связаны с этим документом. 41-й счёт: поступило 120 чайников на сумму 2 600, а у нас ещё 12 чайников было по 5 000, списано 30 чайников 50.4 себестоимостью. То же самое смотрим в анализе счёта. Мне, например, удобнее анализ счёта, сразу всё видно. Вот он 60-й счёт. В настройках можно добавить корсчета, чтобы видеть, что у нас 62… Видим, что поступило 2 600, продано 50.4. Это анализ счёта.

В этой ситуации, возможно, оборотно-сальдовая ведомость удобнее. Хорошо, идём дальше. 51-й расчётный счёт. Видим, что 120 000 — это два поступления (60 и 60, 21 декабря, 28 декабря). Дальше видим, что кроме 51-го есть ещё 60-й. На 60-м предприниматель нам поставил 2 600, оно зачлось. Формируем, выбираем, что удобнее. Ещё формируем анализ счёта — кстати, напишите, какими вы пользуетесь, когда анализируете. В настройках можем взять одного агента, чтобы всё остальное не видеть. Например, предприниматель. Вот он анализ счёта, в котором видно, что у нас были деньги на 60-м счёте, они попали в кредит, потом 51-й счёт, поступление 2 600. Понятно.

Дальше 62-й счёт. Давайте здесь тоже по контрагенту, потому что хочу сразу же добавить документы. У нас покупатель будет, в группировке я добавлю «Договоры и документы», и мы видим по документам: вот у нас есть реализация, которая была проведена в таком-то году, реализация в другом году, реализация, проведённая… Вот наша реализация, проведённая в 2024 году, она закрылась по договору поступлением 60 000 руб. А 176 000 как были, так и остались в дебиторской задолженности. Понятно, что задолженность закрылась. Сколько мы там с вами 120 000 показывали? Часть денег пошла на 62.01 (те, что под отгруженный товар), а часть 60 легли на аванс полученный и там остались. Кроме того, там была ещё дебиторка. У нас цель не взаимозачёт, а разобраться, что с этими 60 000 будет, если мы в 2025 году реализацию оформим.

Хорошо, двигаемся дальше. 90-й счёт — там тоже всё понятно. Теперь переходим к 2025 году и говорим, что эта компания-покупатель в 2025 году уже производит отгрузку, и нам нужно сделать настройку НДС с 1 января 2025, чтобы на «Упрощёнке» иметь возможность формировать НДС. Заходим в раздел «Главное» в программе 1С, выбираем в настройках «Налоги и отчётность»… Дайте, хочу… Вот, молодец. У нас выбрана система налогообложения «Упрощёнка: доходы минус расходы», и совместно с основной системой налогообложения применяется… И вот видим «НДС». Выбираем галочку «НДС». Указываем, с какого периода мы её применяем. Если мы на 1 января 2024 года 60 млн не превысили, а вдруг в 2025 году превысили, значит, берём следующий месяц за превышением и с него уже применяем НДС. У нас эта возможность есть, потому что есть окошечко «Применять с…». Окей.

Теперь мы пошли в «НДС» и видим, что при превышении дохода 60 млн нам нужно уплачивать НДС. Ставка налога зависит — тут всё расписали разработчики. Молодцы какие. Даже ссылочку, что выбранную ставку необходимо применять в течение трёх лет. Мы выбираем, когда говорим на этом уроке, либо ставка 5 %, либо 7 %. Про ставку 20 % поговорим на следующем уроке. Сейчас или 5, или 7. Они идентично работают, разница только в настройках программы. 5 % — это когда доход от 60 млн до 250, 7 % — когда от 250 до 450 млн руб. По поводу ведения раздельного учёта, если интересно, найдите курс по НДС, который у меня есть. Если не найдёте, пишите, я вам его обязательно дам.

Дальше. Порядок регистрации счетов-фактур на аванс. Хочется остановиться на вариантах. Какие варианты есть? Первое — регистрировать счёт-фактуру всегда при получении аванса. Не регистрировать счёт-фактуру на аванс, зачтённый в течение 5 календарных дней. Не регистрировать счёт-фактуру на авансы, зачтённые до конца месяца. Не регистрировать счёт-фактуру на авансы, зачтённые до конца налогового периода. Или вообще не регистрировать. Я всегда выбираю первый вариант, потому что это самый простой способ перепроверить себя, сверять обороты. Если выбираем «Не регистрировать счёт-фактуру на аванс, зачтённый», то приходится проверять вручную или довериться программе. Если говорим «Не регистрировать счёт-фактуру на аванс, зачтённый до конца месяца», имеется в виду, что если аванс заплатили в этом месяце и он засчитывается внутри этого же месяца, то они схлопываются. В принципе, можно выбрать и его, но я оставляю «Всегда». Деятельность «Поставки 0 %» мы не рассматриваем. Добро пожаловать в мой курс по налогам. В этом курсе есть модуль, который к НДС относится, там много уроков, всё, что связано с НДС, включая льготы, скидки, нулевую ставку, раздельный учёт НДС и так далее. Выбрали, указали, закрыли.

Реализация в 2025 году

Теперь реализация: наступил 2025 год, оформляем реализацию товара. Пусть это будет тот же самый контрагент «Покупатель», которому мы сделали отгрузку в счёт аванса, который он нам заплатил в 2024 году. Добавляем чайники, указываем количество, например, 30, указываем по 2 000, НДС 5 %. Вот он у нас сумму НДС вытащил из 60 000. Напоминаю: если вы в договоре предусмотрели увеличение цены стоимости товара в случае изменения налогообложения, то имеете право без подписания допсоглашения увеличить сумму, цену товара на ставку НДС 5, 7 или 20. Если у вас в договоре не указано, надо договариваться с покупателем. Может, он согласится на увеличение. Тогда готовим допсоглашение об изменении цены поставки. Например, договариваемся, что цена будет не 2 000, а умножить на 1,05, получится 2 100, тогда 5 % будет 3 000 руб., и 63 000 минус 3 000 будет 60 000 — та сумма, которую он платил как аванс. Тогда он вам ещё 3 000 доплатит.

Если нет, оставляете сумму 63. Давайте оставим 63, чтобы наша практика была как можно сложнее, чтобы мы больше вариантов зацепили. Проводим документ и смотрим, что получилось. Себестоимость проданных товаров 50,4 руб., реализация 63 000, сумма НДС 3 000. Книга учёта доходов и расходов показывает, что всего 50.400497. Это во-первых, та сумма, это НДС, который мы… Товар, который мы приобрели в 2024 году, когда ещё не имели права на возмещение НДС. И второе — мы находимся на ставке 5 %. Даже если 7 %, это ставка, которая не разрешает нам возмещать НДС из бюджета.

Идём в расшифровку книги учёта доходов и расходов, видим, что расходы всего 50 400, НДС 8 400. НДС продажи есть: реализация 5 % — 3 000, они попадут в книгу продаж. Расходы при «Упрощёнке» списываются 50 400, НДС 8 400. Статус списания «Принимаются», отлично. Сразу автоматически мы выбрали УПД, и он всё подтягивает. Кроме того, у нас есть сумма платежа 63 000, а он нам оплатил только 60. Здесь, в платёжных документах, выберем «Банка, касса, банковские выписки», именно выберем то поступление, которое он нам платил 28 декабря 2024 года, номер 45. Выбираем 28.12.24, номер 45 — всё, записать и закрыть.

Думаю, тут всё понятно. Какие телодвижения мы делаем? По шагам: в 2025 году продаём этот товар, составляем счёт-фактуру на отгруженный товар, проверяем его реквизиты вот здесь, если нужно, добавляем платёжный документ. Всё красиво. Если нужно, распечатываем УПД в 2025 году, там будет указан продавец, его адрес, ИНН, КПП, грузополучатель, адрес, платёжный документ, который мы взяли из банковской выписки 28 декабря 2024. Добавили дополнительно. Количество 30 штук, цена за единицу 2 000, стоимость товара 60 000, НДС 3 000, сумма с НДС 63 000. УПД сформирована, она же счёт-фактура, потому что статус стоит «1». Если это был бы просто передаточный документ, а счёт-фактура отдельно, мы бы тут код вида операции выбрали «2» и сформировали бы так.

Хорошо, теперь пойдём в «Банк и кассу», «Банковские выписки» и оформим ещё поступление от этого покупателя. Пусть это будет 19 января, документ… пусть будет 19 января, вид операции «Оплата от покупателя». Возьмём опять этого же самого покупателя, скажем, что он нам 3 000 погасил задолженность и ещё 20 нам прислал, то есть всего 23. Ставка НДС автоматически 5 %, потому что мы сделали настройки. В налоговом учёте это доход по «Упрощёнке». Проводим документ, смотрим, что программа формирует: 51 в дебет, 62.02 в кредит, книга учёта доходов и расходов — доходы 21 904,76. Почему такая цифра? Если 23 000 разделить на 1,05 и умножить на 0,05, будет 1 095,24. Остаётся 21 904,76 налогооблагаемый доход, а 1 095,24 — это сумма НДС, которую придётся отдать в бюджет.

Закрытие месяца и проверка

Теперь идём дальше. «Операции» — «Закрытие месяца». Месяц закрывался очень давно, сейчас посмотрим, когда. У меня тут июнь 2024. Пропустим часть операций, остальное выполним. Пока программа считает, мы ещё поговорим немного. Мы хотим сделать закрытие месяца, то есть закрыть период, начислить НДС и посмотреть, как он у нас сформируется вместе с формированием декларации. Мы берём отчётный период — первый квартал 2025 года. В январе провели операции, в декабре провели операции. Теперь анализируем, как это всё происходит. Пойдём в «Март 2025», выполним за первый квартал. Там оборотов мало, мы провели несколько проводок.

Что делаем первым делом? Посмотрим книгу доходов и расходов… давайте за четвёртый квартал, чтобы не крутить всё. Видим, что у нас были доходы по 60 000, когда поступление на расчётный счёт было 21 декабря, и 28 декабря — это авансовый платёж, тоже 60 000. В себестоимости 42 000 и 8 400, это под реализованные товары. Получается, мы 60 и 60 получили, а себестоимость 50.400497… Но программа считает правильно, у нас было поступление, мы его отразили, сделали реализацию под это, списали наше поступление, долю прихода. Эти 60 в доходах признаны, под них фактической реализации не было, поэтому себестоимости под них нет. Будет тогда не 60, не 600, а 6 600 налогооблагаемая база, с которой мы налог заплатим. Понятно.

Дальше двигаемся. Оставим книгу. Идём в отчёт «НДС». Чтобы сформировать НДС, первым делом должны сформировать «Счета-фактуры на аванс». Вот они, «Счета-фактуры на аванс». Берём отчётный период — первый квартал, нажимаем «Заполнить». Как помните, у нас был один аванс в 2025 году — 23 000, организация заплатила 23, из которых 3 000… да, помните. Для проверки идём в «Анализ счёта» (авансы — это 62.02) за первый квартал, видим, что поступил аванс 23 000. Значит, регистрация счетов-фактур сформирована правильно. Нажимаем «Выполнить», у нас появляется счёт-фактура, программа автоматически его сформировала: из 23 000 НДС 1 095,24. Всё, вопрос закрыт, авансы, НДС с аванса сформировали.

Теперь есть реализация, нам нужно возместить НДС с авансов. Реализация автоматически попадает в книгу продаж. Для восстановления НДС авансов идём в «Операции» — «Регламентные операции НДС», создаём документ «Формирование записи книги покупок» и заполняем полученные авансы. Попробуем: 9.02.2025, 31.03.2025, «Заполнить». Если он не хочет формировать, значит… Посмотрим книгу продаж, нажмём «Заполнить», увидим 23 000, регламентные операции по НДС, закрытие месяца… Возможно, программа не формирует автоматически, если у нас реализация была 10-го, а оплата — 19-го, то есть по датам порядок. Но логика такая: сначала реализация, потом деньги. Если реализация раньше, чем аванс, то формируется другой порядок. Может быть, нужно делать зачёт вручную.

Если у нас 23 000 пришли 19 января, а реализация была 10-го, значит, сначала была реализация, потом аванс. Тогда, получается, он не совсем аванс, потому что уже была отгрузка. Можно делать взаимозачёт. В анализе счёта видим, что начальное сальдо было дебетовое, к нему прибавляются 63 000, а потом 23 000. Если хотим, чтобы программа подтянула счёт-фактуру на аванс, надо «схлопнуть» дебиторскую и кредиторскую задолженность — «Корректировка долга». Например, 1 января делаем зачёт авансов покупателя, заполняем дебиторку и кредиторку. Сумма 63 000, сумма 60, 23, и тогда 60 000 уходит на 62.01, 3 000 — на НДС, 23… Мы делаем взаимозачёт, и программа отразит это в книге покупок.

В итоге идём снова в «Регламентные операции» — «Книга покупок», нажимаем «Заполнить», и там возникает сумма 3 000, которую мы вычитаем как НДС с предоплаты. Дебет 68.02, кредит 76.АВ — вычет НДС по предоплате. Это строка книги покупок, которая отразится. После этого можно посмотреть «Анализ счёта 68.02», где по кредиту идёт начисленный НДС, по дебету — возмещённый. Разница — то, что нужно доплатить.

Перед тем как формировать декларацию, перепроводим все документы, убеждаемся, что везде зелёные галочки. Потом формируем налоговую декларацию, книгу покупок, книгу продаж, видим, что в книге покупок есть сумма НДС по зачтённым авансам, а в книге продаж — реализация и авансы. Программа 1С может быть ещё не до конца доработана, но по механизму она показывает, что в книге продаж отразилась реализация 63 000 (код операции 01) и аванс 23 000 (код операции 02). Когда она доработается, сможете сдать декларацию по НДС. Вот и всё, на сегодняшний момент домашнее задание — просто сделайте точно так же, возьмите документы, проведите в программе. Если какие-то ошибки или непонятки, готова рассматривать уже конкретно на вашем примере.

Спасибо большое за внимание, всего доброго и до следующих волнующих встреч.

Далее к теме № 3« НДС на УСН по ставке 20% в программе 1С»→