Курс «НДС на УСН». Урок 3. НДС на УСН по ставке 20% в программе 1С

Навигация

Назад к теме № 2 «НДС 5 % и 7 % при УСН в программе 1С»→

Вступление

Сначала начнём с того, что чтобы нам начать работать на НДС 20 %, первым делом нужно в программе перейти с упрощёнки без НДС на систему с НДС внутри упрощёнки. Как это делается? Мы заходим в раздел «Главное», открываем раздел «Налоги и отчётность», выбираем «Упрощёнка» и видим значок НДС. Вот здесь нам нужно обязательно поставить НДС, указать, с какого времени мы его принимаем.

Потому что если вы решите применять НДС, то есть если вы переходите с упрощёнки без НДС на упрощёнку с НДС, когда ваш доход внутри года превышает 60 млн, то внутри года вы имеете право выбрать систему налогообложения. Если вы выбираете упрощёнку 5 % или выбираете упрощёнку 7 % или выбираете упрощёнку 20 % (доходы минус расходы), то упрощёнка 5 % и 7 % зависят от того, какой доход у вас. Если доход от 60 млн до 200 (вот до чего дошло — до 250), то ставка у вас 5 %, и тогда вы не имеете права в книгу покупок отразить счета-фактуры, которые получили от поставщиков. 7 % вы принимаете, если у вас доход от 250 до 450 млн руб., и одновременно с этим вместо 5–7 % вы имеете право применять 20 %. Тогда вы сможете заявить налоговый вычет на сумму НДС, которую вам предъявили ваши поставщики и подрядчики, но при этом надо иметь в виду, что доля таких поставщиков и подрядчиков должна быть более 50 %. Если она меньше, то это не так интересно.

Настройка ставки НДС в программе

Итак, мы с вами зашли в «Упрощёнку», поставили ставку НДС 20 % в системе налогообложения. Мы выбрали «Упрощёнка: доходы минус расходы» или «Упрощёнка: доходы» — и выбираем НДС. Чтобы установить ставку, должны зайти в раздел «НДС» и выбрать, это может быть 5 %, это может быть 7 %, это может быть 20 %. «Начислять НДС при отгрузке без перехода права собственности» нам не нужно, потому что этот вид начисления осуществляют только те, кто находится на общей системе налогообложения. «Контролировать долю вычета» нам тоже не нужно, потому что мы на упрощёнке.

Деятельность с «поставкой 0 %»

Далее — деятельность «поставки 0 %», указывать коды операции вручную. Если у вас деятельности 0 % нет, тогда здесь мы ничего не указываем. А что такое деятельность «поставки 0 %»? Если мы находим и выбираем НДС со ставкой 20 %, мы имеем право выбирать льготный НДС. Это когда у нас вид деятельности, который подлежит льготированию и вообще не облагается ставкой НДС. То есть когда формируем счёт-фактуру, указываем «НДС не облагается». Но есть виды деятельности, которые имеют льготу, и в связи с этим используется вид операции. Мы обязательно должны его выбрать — вот он, весь список того, какие виды деятельности применяются под льготы по НДС. При выборе одного из таких видов деятельности мы имеем право использовать ставку НДС 0 %. Есть разница между «не облагается» и «ставка 0 %». Когда у нас вид деятельности, который подпадает под льготу, тогда ставка НДС 0 %. В этом случае мы должны подтверждать эту льготу по требованию налоговой инспекции. Сами ничего не представляем, но если вы пользуетесь видом деятельности, который имеет налоговую льготу, то НДС предъявить к вычету вы не имеете права, потому что государство вам и так дало льготу в виде операции, по которой идёт ставка 0 %.

Переход к работе с НДС 20 %

Итак, мы выбрали 20 %, нажимаем «Применить». С какого времени? Указываем, с какого месяца мы её предъявляем. Если мы решили работать с 1 января 2025 года, выбираем январь. Если решение принимаем в середине года, когда мы перескочили более 60 млн, то выбираем тот месяц, с которого начинаем работать. Или если мы превысили 250 млн, то НДС начинает исчисляться со следующего месяца, в котором мы превысили сумму дохода. Сумма дохода 60, напомню, 25 %... Мы выбираем, скажем, январь, нажимаем «Окей» — и вот программа готова к исчислению.

Что мы с вами делаем дальше? Первое: мы берём отчётный период 2024 год. Чтобы в 2024 году часть расходов уже отразить, заходим с вами в «Покупки» — «Поступление». Допустим, в 2024 году оприходуем товар. У меня тут уже есть: я практиковалась на ставке 5 %, но мы сейчас это всё переиграем под ставку 20 % — и будет нам счастье.

Поступление товара

Вот вы видите, уже автоматически здесь мы получаем номер накладной, дату накладной, контрагента, от которого мы получаем товар. Номер договора подтягивается автоматически из справочника, который мы заполнили. Покупаем, например, чайники — 120 штук по цене 1 400, НДС 20 %. У нас получилось 2 600 руб., дебет-кредит, бухгалтерские проводки: дебет 41-го (товары от поставщика), кредит 60-го (расчёты с поставщиком). Ставка зачтена в счёт авансового платежа, который был оплачен ранее, потому что было списание с расчётного счёта 5 февраля 2024 года.

При этом, когда мы открываем закладку «Регистр расход по УСН», мы видим, что у нас есть приход — это товар, который мы получили. Он не списан и не оплачен вначале. Мы видим, что это сумма в налоговом учёте 2 600. Затем мы видим «расход не списан, не оплачен» — это поступление тех же самых 2 600. То есть мы получили этот товар, и он может быть принят в расходах. И третий документ — это приход, когда мы говорим, что оплачено, но ещё не списано, потому что не было реализации. Это третья операция в налоговом регистре, которая даёт нам возможность принять в налоговом учёте в момент списания, то есть в момент продажи этого товара.

Далее видим, что у нас есть счёт-фактура. Если мы это оприходуем с помощью счёта-фактуры, то заполняем данные: что оригинал получен, что код вида операции 0, если это УПД. Переходим в счёт-фактуру, видим код вида операции 01. Он автоматически подтягивается, и все данные, которые нужны, сюда подтянулись. Если мы возьмём счёт-фактуру «дебет-кредит», то увидим, что в журнал учёта счетов-фактур полученных мы видим 2 600, счёт-фактуру номер 45 от 1.2024, код вида операции 01, сумма поставки 20 600, в том числе НДС 3 600 руб.

Реализация товара

Двигаемся дальше. Мы с вами оприходовали товар, теперь его нужно продать. Идём в «Продажи» — «Реализация», проводим документ. Вот давайте мы 20 декабря (какого-то года) сделаем реализацию этих чайников со ставкой НДС 20 %. Мы берём документ, указываем, что НДС в сумме, выбираем ставку НДС 20 %. Мы продали 30 штук по 2 000, в том числе НДС 10 000 руб. Точно так же отражаем, если у нас есть счёт-фактура — мы её обязательно должны выписать. Вот она выписалась. Если у нас нет счёта-фактуры, мы подтягиваем УПД, и у нас автоматически все данные заполняются.

Смотрим «дебет-кредит». У нас автоматически указано, что в книге продаж отражается реализация 60 000, в том числе НДС 10 000 руб., вид операции 01 — реализация. Если мы смотрим бухгалтерские проводки реализации (сначала провели, потом посмотрели «дебет-кредит»), то видим: дебет 90.02, кредит 41.01 — это себестоимость реализации, себестоимость товара; дебет 62.01, кредит 90.01 — это реализация; дебет 90.03, кредит 68.02 — это сумма НДС, которая была включена в 60 000. Получается, если мы из 60 вычтем 10, у нас 50 400. Может, мы сработали с убытком, но суть сейчас не в этом.

Теперь идём в регистр «Книга учёта доходов и расходов», видим, что есть у нас статья «Реализованы товары», расходы 50.400497… 42 000 — это товарно-материальные ценности, которые себестоимостью были списаны с 41-го счёта, и 8 400, которая была отражена на счёте «Расходы на уплату НДС», предъявленном поставщиком. Далее видим, что у нас есть счёт-фактура. Если мы это оприходуем с помощью счёта-фактуры, то заполняем данные…

Двигаемся дальше. Мы с вами провели товар, теперь его нужно… Так, идём с вами в реализации, делаем реализацию. Вот, проводим документ. Давайте 20 декабря я неправильно сделала: в декабре у нас был НДС ноль, потому что мы в декабре работали без НДС, поэтому оставляем, как есть. Дальше берём 63… 10 января 20 %. Потому что это уже 2025 год, и мы для себя предполагаем, что в 2025 году начинаем работать на упрощёнке с НДС 20 %.

Дебет-кредит мы уже рассматривали, он в принципе такой же. В книге учёта доходов и расходов расшифровка НДС и расходы при УСН такие же, как мы обсуждали. Или ещё раз повторить? Ну давайте повторю ещё раз. Итак, мы говорим, что 10 января мы продаём чайники, 30 штук по цене 2 100, получается 63 000, НДС в сумме. Выбираем «НДС в сумме», программа сама всё рассчитывает. Если бы мы ставили «НДС сверху», то делили бы 63 000 на 1,2, ставили 52 500, чтобы программа всё рассчитала. Но так удобнее сразу указать «НДС в сумме» и не беспокоиться.

Далее проводим документ, смотрим бухгалтерские проводки: дебет 90.02, кредит 41.01 — это себестоимость реализованных товаров; дебет 62, кредит 90 — это реализация; дебет 90.03, кредит 68.02 — это сумма НДС. Смотрим книгу учёта доходов и расходов, видим, что в расходах отражена себестоимость реализованных товаров: 42 000 — это товар, и 8 400 — это НДС. Всё отлично.

Поступление денег и учёт

Дальше мы рассматриваем, что нам прислали ещё деньги: 21 декабря 60 000, 28 декабря ещё 60 000 и 19 января 23 000. Здесь у нас получается доход, и мы проводим документы. Потому что до этого я их оформляла как 5 %, и так далее. Идём в «Реализацию», делаем реализацию. Подождите, 20 декабря я неправильно сделала — у нас НДС был ноль, потому что в декабре работали без НДС, поэтому там не нужен НДС. Берём этот документ 63, 10 января — 20 %. Потому что это уже 2025 год. «Дебет-кредит» — мы с вами уже смотрели, он такой же. Книга учёта доходов и расходов, расшифровка НДС и расходы при УСН такие же, как мы обсуждали в другом документе.

Если в 2024 году мы купили товар, то в 2025 году НДС с этого прихода мы возместить не можем, потому что это был предыдущий период без НДС. Если бы мы товар приобрели в 2025 году, тогда НДС смогли бы выделить на 19-й счёт.

Теперь давайте переходим к тому, что… к чему мы переходим? Это я сказала, это я сказала. Смотрим счёт-фактуры полученные, видим, что он у нас нулевой. Давайте мы всё-таки поступление скопируем и возьмём накладную номер 12 от 09 января 2025 года. Возьмём предпринимателя, добавим эти чайники, количество поставим 20. Пусть они будут с НДС 20 %. Счёт-фактуру вносить не будем, просто отметим УПД, зайдём туда, поставим галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок», чтобы потом ничего не придумывать, и «Оригинал документа получен». Проведём документ, посмотрим, что получилось.

Теперь мы видим, что на 41-й счёт ушло 28 000, а на 19-й счёт ушло 5 600 — это НДС по товарам, которые мы получили в 2025 году, и мы можем сразу списать этот НДС, не дожидаясь, когда товар будет реализован. Если зайдём в «Расходы при упрощёнке», видим, что там 33 600, 28 000 — это сумма без НДС, которая может быть признана в расходах.

Оборотно-сальдовая ведомость и анализ счёта

Формируем оборотно-сальдовую ведомость по январю 2025 года, анализируем, что по оборотам получилось. Программа может попросить всё перепровести, она умная. Мы видим, что по дебету 19-го счёта есть 5 600, которые сразу же списываются. Остатки, которые мы видели во входящем сальдо, возместить из бюджета не можем, потому что это тот год, и по-хорошему они должны быть списаны на себестоимость реализованного товара.

Когда мы формируем отчётность по НДС, заходим в раздел, выбираем первый квартал 2025 года, можем нажать «Рассчитать налог автоматически», но я не советую, потому что лучше понимать, как всё делается. Смотрите, у нас есть перечень работ. Первое — это перепроведение документов, чтобы восстановить всю последовательность, чтобы правильно был начислен НДС с авансов полученных, чтобы был правильно начислен НДС с реализации.

Далее мы делаем регистрацию счетов-фактур на аванс. Это когда получаем денежные средства от заказчиков, и если это авансовые платежи, то мы должны начислить НДС. Чтобы начислить НДС, нужно сделать регистрацию счетов-фактур. Мы заполняем регистрацию счетов-фактур. Если вы помните, 23 000 — это та сумма, которая к нам пришла авансом. Вот оно у нас поступление отражено, сумма НДС с аванса. Здесь должно быть не 5, а 20, да, мы же 20 выбрали. И счёт-фактура. Давайте ещё раз заполним, 20 %. Выполняем операцию, у нас автоматически формируются счета-фактуры на аванс, выданные на аванс. Они у нас есть в журнале «Счета-фактуры выданные». Там статус «На аванс».

Далее у нас идёт формирование записи книги продаж. Что у нас отражается в книге продаж? Первое: счёт-фактура на реализацию. Второе: счёт-фактура на аванс. Документы могут попасть туда двумя способами: при формировании записи книги продаж или автоматически через документ «Реализация». Мы смотрели «дебет-кредит» и видели «НДС продаж» — это как раз налоговый регистр, показывающий, что НДС отражён. После этого идёт формирование записи книги покупок. Там должны быть зачёты аванса по НДС, который мы получили ранее, а при реализации он должен уменьшиться. Это значит, если мы получили аванс 100 000 от клиента, то делим на 1,2 и умножаем на 0,2, платим 16 666 руб. в бюджет. Потом делаем реализацию на 120 000, где НДС 20 000. Мы 20 000 ставим к начислению, но 16 666, которые заплатили с аванса, ставим к вычету. Таким образом у нас получается разница. Вот так формируется НДС.

Если у нас есть приобретённые ценности, то возмещение НДС может идти двумя путями. Первый — на основании заполненного документа «Формирование записи книги покупок», если мы не возместили НДС в том же периоде. Если при поступлении мы сразу поставили галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок», то автоматически всё зачтётся. Вот мы нажали «Заполнить», «Провести и закрыть» — готово. После этого мы можем спокойно переходить к книге покупок и книге продаж. В книге покупок мы видим, что у нас есть код операции 01 и код 22. Код 01 говорит о том, что мы у организации-поставщика 9 января приобрели товар на сумму 33 600 и НДС 5 600. Код 22 говорит, что мы возмещаем НДС из бюджета с ранее полученного аванса. В книге продаж видим код операции 01, это реализация, и код операции 02, это полученный аванс. Например, 63 000, в том числе НДС 10 500, а аванс 23 000, в том числе НДС 3 833. Аванс в стоимости продаж не отражается, а в стоимости по счёту-фактуре да.

Когда мы всё это проверили, можно спокойно переходить к формированию отчётности. Формирование отчётности в 1С может быть недоработано, но нам подходит понимание механизма. Можно ещё посмотреть анализ счёта 68.02, где по кредиту отражается начисленный НДС, по дебету — возмещённый и оплаченный. Если оборот по кредиту вычесть из оборота по дебету, будет сумма, которую нужно доплатить по декларации. Счёт 76 АВ по кредиту — это НДС с авансов полученных, 76 АВ по дебету — это НДС с авансов погашенных. Если бы вы работали на упрощёнке со ставкой 5 % или 7 %, механизм тот же, просто разная ставка. Если у вас всё сходится, отчёт успешно сформирован, и можно сдавать его в налоговую инспекцию.

Заключение

Если вам понравился этот урок, подпишитесь, пожалуйста. Спасибо большое за то, что слушали. Всего вам доброго и успехов в сдаче отчётности. Пока.

Полезные материалы от Татьяны Дубас:

• YouTube-канал с видеолекциями.
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Обучающий курс «Уверенный бухгалтер».