Важно
Утверждена новая форма счета‑фактуры и книг покупок-продаж 
В 2026 году бизнес окажется в новой налоговой реальности: меняется не только цифра в договоре — перестраивается сама логика ценообразования, порядок вычетов, учетная политика и работа с переходящими договорами.
Навигация
В этом видео я расскажу, как предпринимателям и организациям перейти на новую ставку НДС и не потерять свою прибыль.
Всем привет. На связи Марат Самитов. Я руководитель бухгалтерской компании Самитов Консалтинг. В 2026 году НДС перестаёт быть привычным. Превращается в систему ставок, где каждая ошибка может стоить несколько процентов вашей прибыли.
Повышение базовой ставки до 22%
Базовая ставка вырастает до 22%. Ставки 10,0% сохраняются, а для предпринимателей и организаций, которые на упрощёнке, остаются пониженные ставки 5,7%. Здесь как бы ничего не меняется.
Формально изменение выглядит просто как рост с 20 до 22% НДС, но по сути это пересборка всей вашей модели ценообразования, учётной политики и договорной работы. Можно так сказать, что Минфин через новую конструкцию НДС фактически привязывает налог к реальному финансовому результату.
Чем больше операций без входного НДС или у вас высокая доля расходов, где нет входящего НДС, тем болезненнее ощущаете переход на более высокую двадцатидвухпроцентную ставку. Для тех, кто работает на общей системе налогообложения, едином сельхозналоге или, если вы выбрали НДС 22%, находясь на упрощёнке, ставка такая двадцатидвухпроцентная становится стандартом для большинства операций.
Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав, если вы безвозмездно что-то передаёте, строительно-монтажные работы для собственных нужд, импорт, если нет оснований применить льготные там 0 или 10%. И по сути всё, что сейчас облагается по 20% и не подпадает под освобождение или специальные налоговые режимы или льготные ставки, в 2026 году автоматически перейдёт на 22%.
Расчетная ставка 22/122
Более того, есть ещё отдельная ставка 22/122. Её используют там, где налоговая база определяется как сумма, включающая НДС. Например:
- авансы;
- отдельные виды допдоходов;
- проценты по товарным кредитам и ценным бумагам;
- межценовая разница;
- операции с перепродажей имущества, с вторсырьем, с отдельными видами техники и транспорта;
- операции налоговых агентов.
Логика тут простая. Если в договоре или по закону цена уже считается с НДС, для выделения налога используют формулу: умножаем на 22 делим на 122, а не просто 22%.
Фактически это выливается в две ключевые задачи. Во-первых, нужно корректно считать налог сверху и налог внутри цены. Если НДС начисляется сверх цены, достаточно умножить стоимость без налога на 22% и прибавить результат. Если же вам нужно выделить из общей суммы, применяется формула 22/122. Умножаем общую цену на 22 и делим на 122. Получаем НДС, а остаток — это база. Ошибка в выборе алгоритма мгновенно исказит вашу выручку, налоговые обязательства и, естественно, вашу прибыль.
Правила переходного периода
Во-вторых, нужно правильно пройти переходный период. С 1 января 2026 года по всем отгрузкам будет применяться ставка 22%. Но договоры, авансы и поставки, начатые в двадцать пятом году, создают такой слоёный пирог из разночтений.
Официальные правила перехода пока опираются на логику прошлого повышения ставки НДС. Сама ставка привязывается к моменту отгрузки. НДС по авансам и по отгрузке может считаться по разным ставкам, и в этом, собственно, и сложность. А корректировки идут через вычеты и восстановление.
Требует очень точной фиксации дат отгрузки, оплаты, выставления счёт-фактуры и договорных условий о цене с НДС или без НДС. Для предпринимателей и компаний с длинными циклами исполнения договоров особенно чувствительны так называемые переходные, длящиеся договоры, когда меняется ставка с 20 на 22%.
Если товар закуплен до двадцать шестого года по старой ставке, а реализован уже после повышения, входной НДС остаётся 20%, а исходящий 22%. При отгрузке в 2025 году и оплате в 2026 ставка определяется по дате отгрузки и менять НДС задним числом нельзя.
При авансах, перечисленных в двадцать пятом году, и отгрузке после 1 января двадцать шестого года придётся сочетать старую расчётную ставку 20/120 для НДС с аванса и новую двадцатидвухпроцентную ставку для отгрузки с последующим вычетом или восстановлением. Всё это нужно заранее отразить в учётной политике, учесть в договорах и протестировать в своих учётных системах, чтобы не получить разницу, требования из налоговой инспекции, какие-то проблемы.
НДС на упрощенке: 5% или 7%
Дальше отдельный блок изменений касается упрощенцев, которые остаются плательщиками НДС и применяют пониженные ставки 5 или 7%. Право на такие ставки сохраняется, но меняются лимиты доходов из-за нового коэффициента дефлятора и изменённой шкалы:
- При доходах от 20 до 272,5 млн руб. ставка составляет 5% для упрощенцев.
- А если доходы выше, чем 272,5 млн руб., но ниже, чем 490,5 млн руб., у вас ставка 7%.
Сам лимит в 20 млн — это новый порог для упрощенцев-плательщиков НДС с 2026 года вместо прежних 60 млн руб. И этот порог постоянно будет снижаться.
Выбор между ставками и общая налоговая нагрузка
При этом выбор ставки нельзя делать в отрыве от общей налоговой нагрузки. Нужно сравнивать НДС там 5 или 7% без вычетов с вариантом уплаты 22% с правом на полный входной НДС. И ключевой показатель здесь — это доля входного налога. Отношение суммы входного НДС к сумме начисленного. Чем выше входной НДС, тем быстрее становится выгодна ставка 22% с вычетами. Чем ниже, тем привлекательнее режим с 5 или 7% НДС.
Упрощенцы должны учитывать и сам механизм обязательного перехода. Если плательщик НДС на упрощёнке со ставкой 5% превышает лимит в 272,5 млн руб., он обязан с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, перейти на ставку 7%. Вернуться на 5% получится только, если доходы в последующие годы упадут и вновь окажутся ниже порога. Переход с одной пониженной ставки на другую не обнуляет трёхлетний период обязательного применения пониженных ставок.
Это важно для долгосрочного налогового планирования. Превышение верхнего лимита приведёт к необходимости переходить на общую обычную ставку НДС со всеми последствиями для ценообразования, договоров, учётной системы.
Параллельно также растёт риск ошибочной работы с входным НДС. При переходе между ставками важно чётко определить, кто и в какой момент имеет право на вычет, в каком квартале он заявляется, при каких условиях входной НДС не подлежит вычету и должен включаться в стоимость. Любая такая неточность — это либо переплата в бюджет налогов из вашего кармана, либо, наоборот, доначисления и штрафы, которые опять пойдут из вашего кармана.
На практике это означает необходимость пересмотра учётной политики по НДС, обновление программного обеспечения, обновление настроек кассовой техники, обучение ваших бухгалтеров и менеджеров по продажам, которые должны понимать, как меняется конечная цена договора при изменении ставки или режима налогообложения.
Кроме прямой налоговой нагрузки, повышение базовой ставки НДС неминуемо толкает цены вверх и усиливает чувствительность клиентов, то есть снижается спрос, особенно в секторах, где велика доля расходов без входящего НДС и ограничены возможности переложить этот самый налог на покупателя. Для малого бизнеса заранее не подготовишься к росту ставки, особенно в секторах, где нет входного НДС, а ошибка с выбором правильной ставки 5% или 22% особенно дорогая и может даже иногда привести к банкротству, потому что платить большой НДС в 22% при отсутствии входного НДС — это очень дорого.
Здесь уже просто недостаточно поменять в учётной системе ставку НДС и жить дальше. Нужно обязательно спланировать свои платежи. А какую ставку применять? 5 или 7% или 22%. На самом деле очень тонкий момент.
Если у вас по итогам видео остались вопросы, задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и обязательно включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Пока.
Полезные материалы от Марата Самитова:
- YouTube-канал с видео-ликбезами.
- Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
- Сайт Samitov consulting.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
