АУСН для селлеров: кому подходит и какие есть нюансы?

Содержание

Комиссии маркетплейсов растут, правила меняются, и предприниматели ищут способы сэкономить — в том числе на налогах. Кто-то пересматривает финмодель, кто-то меняет поставщиков, а кто-то задумывается о смене налогового режима. В этом материале — про автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) именно для селлеров на маркетплейсах.

Кому доступна АУСН на маркетплейсах

До 2025 года на АУСН вообще нельзя было работать по договорам комиссии, поручения и агентским договорам. Но законодательство изменили: если вы принципал или комитент — а именно так строятся отношения продавца с маркетплейсом, — вы вправе применять АУСН. Сам маркетплейс (например, Wildberries или Ozon) применять этот режим не может — в том числе и по другим показателям.

Условия и ограничения

Ограничения для применения АУСН такие:

• доход с начала года не должен превышать 60 млн руб.;
• стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• не более пяти человек по трудовым и гражданско-правовым договорам, и все они должны быть резидентами РФ;
• зарплата выплачивается исключительно безналично, с расчётного счёта;
• если организация — в составе участников не должно быть других юридических лиц с долей более 25%.

Расчётные счета на АУСН нужно открывать только в уполномоченных банках. Это не такая большая проблема, как кажется: в списке — самые крупные банки страны (Сбербанк, Т-Банк, Альфа-Банк, Озон Банк, Уральский банк реконструкции и развития недавно получил аккредитацию, Ак Барс Банк и другие). Есть и ограничения по отдельным видам деятельности и товаров, а совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя.

Главная ошибка: что считать доходом

Допустим, вы продали на маркетплейсе на 1 млн руб., площадка удержала 200 000 руб. комиссии, и на расчётный счёт пришло 800 000 руб. Многие предприниматели — и на обычной упрощёнке, и на АУСН — ориентируются именно на сумму, поступившую на счёт. Это основная ошибка налогового учёта в обоих случаях: доходом считается вся сумма, которую заплатил конечный покупатель, включая комиссию маркетплейса. Если у вас режим «доходы минус расходы», комиссию площадки можно принять в расходы и уменьшить налог на неё.

Деньги, которые маркетплейс перечислил продавцу, видит банк — и передаёт сведения в налоговую. Но если площадка удержала комиссию ещё до выплаты (произошёл взаимозачёт), банк этого не видит. Тем не менее данные всё равно должны дойти до инспекции: если ваш маркетплейс подключён к автоматизированному обмену по АУСН и вы как продавец разрешили передачу сведений, площадка передаёт их сама. Если такого обмена нет — вам придётся заходить в личный кабинет АУСН и подавать сведения самостоятельно.

На АУСН не нужно сдавать декларацию по этому налогу и расчёт по страховым взносам (РСВ). Отчётность для ИП практически нулевая, для юрлиц нужно сдавать только бухгалтерский баланс. Но это не повод расслабляться и надеяться, что налоговая сама всё посчитает: нужно заходить в личный кабинет, проверять, что передал банк, и следить, чтобы налог не посчитался дважды.

Ошибка перехода с обычной УСН

Ещё одна дорогая ошибка возникает в момент перехода с обычной упрощёнки на АУСН. Причина — в разном порядке признания доходов: при посреднической модели, по которой работают селлеры, у АУСН свой специальный порядок учёта доходов и расходов. В переходном периоде один и тот же доход может быть учтён дважды — и налог с него будет заплачен дважды, либо, наоборот, не будет учтён расход, и в любом случае вы переплатите. Поэтому нужно проверять, что именно банк передал в налоговую, и вносить корректировки сразу после окончания календарного месяца.

На обычной упрощёнке налоговый период — календарный год, и в течение года налог можно сбалансировать. На АУСН налоговый период — всего один календарный месяц. Может получиться так, что арифметически налог выходит меньше, чем на классической упрощёнке с учётом НДС, но как только деньги приходят, их сразу расписывают на зарплату, аренду, оплату поставщикам — а на налог, который нужно платить ежемесячно, может просто не хватить. Это важное отличие от обычной УСН.

Что выгоднее — АУСН или УСН с НДС

Предпринимателей закономерно волнует вопрос: что выгоднее — обычная упрощёнка, на которую при доходе свыше 20 млн руб. нужно ещё платить НДС (минимум 5%, фактически оборотный налог), или АУСН по ставке 8% с доходов? Многие в прошлом и в этом году переходят на АУСН именно чтобы не платить НДС, держать цены ниже и выигрывать в конкурентной борьбе.

Важно учитывать и страховые взносы: на АУСН при наличии наёмных сотрудников их платить не нужно — все 30% фактически включены в ставку 8% и обнулены по закону. Пример: при годовом доходе 30 млн руб. страховые взносы на обычном режиме составили бы около 1 800 000 руб., а НДС по ставке 5% (без права на вычет входящего НДС) — ещё около 1 500 000 руб. В этом случае АУСН выглядит заметно интереснее по налоговой нагрузке.

Но делать вывод, что АУСН всегда выгоднее обычной упрощёнки, преждевременно: нужно считать не только ставку налога, но и страховые взносы, и ограничение по числу сотрудников — если бизнес растёт, компания рано или поздно выйдет за лимит и слетит с этого режима, добровольно или принудительно. Считать нужно всю финмодель целиком: комиссии маркетплейсов, расходы на рекламу, зарплату, налоги, аренду — и уже по итогу смотреть, что выгоднее: АУСН 8% или обычная упрощёнка 6% плюс НДС 5%.

Вывод

АУСН стоит воспринимать не как режим с пониженной нагрузкой и автоматизацией расчёта сам по себе, а как инструмент, который выгоден при одних оборотах и совсем не применим при других. Если доход превышает 60 млн руб., нужно переходить на общий режим или на упрощёнку — и в любом случае считать всю картину цифр в своём бизнесе, чтобы увидеть, где прибыль больше.

Если вы ещё сомневаетесь, какую систему налогообложения выбрать, — напишите в личные сообщения или оставьте заявку по ссылке под видео. Мы посмотрим ваш бухгалтерский и налоговый учёт, построим финансовую модель и подскажем, какой режим выбрать. Всем успехов в бизнесе!

«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:

• Недвижимость есть, доходов нет: как ФНС проверяет доходы граждан?
• Что проверить в работе с ККТ, чтобы не получить штраф?
• Все статьи колонки "Бухгалтерия: Перезагрузка — видео-ликбез от Марата Самитова"