НДФЛ при покупке доли в ООО для физлица: пример расчета и рекомендации

Размер налогооблагаемого дохода определяется как превышение рыночной стоимости над суммой фактических расходов на приобретение доли в уставном капитале (п. 4 ст. 212 НК РФ).
При этом рыночная стоимость доли определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов на последнюю отчетную дату (по смыслу абз. 16 п. 4 ст. 212 НК РФ).

По общему правилу (из него бывают исключения), последней отчетной датой признается 31 декабря года, предшествующего сделке (дата годовой бухгалтерской/финансовой отчетности).

Пример расчета:
Физлицо приобретает 75% доли в ООО стоимостью 900 000 рублей 01.02.25 г.
Чистые активы ООО по состоянию на 31.12.24 года — 2 000 рублей. Сумма дохода в виде материальной выгоды составит 600 000 рублей.
Ставка налога — 13%*.
Сумма НДФЛ составит 78 000 рублей: (2 000 × 0,75 - 900 000)×0,13.

* Необходимо применять прогрессивную ставку 13% или 15% в зависимости от величины совокупного дохода.

Рекомендуем не только учитывать такие налоговые последствия, но и указывать в документах по сделке, что:

• цена сделки определена сторонами окончательно;
• не подлежит увеличению на сумму налога;
• покупатель исчисляет и оплачивает налог самостоятельно.

Корпоративное право и управление — реорганизация и сделки M&A от Максима Бунякина:

• Большой разбор задачи об утверждении изменений в устав
• Практика ВС РФ по корпоративным спорам за второе полугодие 2024
• Вправе ли общество при квалификации крупности сделок опираться на критерии ОХД в уставе?
• Выход на IPO: рекомендации от Московской биржи
• Все статьи колонки "Практическое КУ — колонка Максима Бунякина"