Важно
Росстат обновил формы отчётности по численности и зарплате 
Деловая Россия направила в Минфин предложение распространить прогрессивную шкалу по НДФЛ на налоговых нерезидентов РФ и вернуть для нерезидентов изначальную разницу в 17 п.п. со ставками для резидентов РФ — ввести шкалу от 30 до 39%.
Навигация
Админ телеграм-канала «Head Of Tax» Андрей Шептий комментировал эту инициативу в материале для Forbes.
О причинах различных ставок для резидентов и нерезидентов
В мировой практике дифференцированное налогообложение резидентов и нерезидентов встречается нечасто.
Наличие подобных правил в России всегда объяснялось тем, что в других странах ставки персональных налогов зачастую выше, чем в России, поэтому российскому законодателю невыгодно устанавливать низкие ставки для нерезидентов.
Если бы в России ставки для нерезидентов и резидентов были одинаковыми, нерезидент уплатил бы «домашний» НДФЛ и зачел против него небольшой российский НДФЛ. Это приводило бы к тому, что Россия отказывалась от своих налоговых доходов в пользу бюджета иностранного государства.
Дифференцированное налогообложение резидентов и нерезидентов неоднократно приводило к спорам о нарушении принципа равенства налогообложения. Однако Конституционный суд отмечал, что отличие в налоговых ставках обусловлено объективными факторами и не нарушает принцип равенства (см. например: определение КС РФ от 14 июля 2011 года № 949-О-О).
О справедливости предложения
С одной стороны, распространение прогрессивной шкалы налогообложения на нерезидентов соответствует принципу равенства налогообложения, поскольку позволяет сохранить изначальную идею различного налогообложения доходов резидентов и нерезидентов.
Например, если сейчас резидент получает высокий доход, к нему может применяться ставка 22%, а налоговый нерезидент вне зависимости от размера дохода будет продолжать платить НДФЛ по ставке 30%. В таком случае разница в ставках по НДФЛ для резидента и нерезидента с одинаковым доходом будет составлять 8 п.п. вместо 17 п.п.
С другой стороны, не стоит забывать о т.н. «кривой Лэффера» (график зависимости доходов бюджета от налоговой нагрузки). Суть графика заключается в том, что до определенного предела повышение ставки увеличивает доходы бюджета. Но при превышении предельного значения налоговой ставки доходы бюджета начинают сокращаться в связи с подавлением экономической активности и использованием механизмов избежания налогообложения.
О влиянии на бизнес
Применение прогрессивной шкалы к нерезидентской ставке по НДФЛ не должно сказаться на ситуациях, когда сотрудники работают удаленно и получают зарплату от российских работодателей. К таким доходам применяется стандартная шкала ставок НДФЛ 13% — 22% (налоговые резиденты и налоговые нерезиденты — удаленщики находятся в равных налоговых условиях).
По этой же причине изменения не должны сказаться на ситуациях, когда российские компании привлекают физических лиц по договорам ГПХ, предусматривающим, что лицо будет оказывать услуги (выполнять работы) с использованием российской IT-инфраструктуры (к этому доходу также применяется стандартная шкала ставок НДФЛ 13% — 22%).
Введение этой меры потенциально может повлиять на налогообложение вознаграждения членов совета директоров российских компаний, поскольку такие доходы будут облагаться по прогрессивной ставке для налоговых нерезидентов от 30% до 39%.
Нововведение также может привести к увеличению налогового бремени при оказании нерезидентами услуг и выполнении работ без использования российской IT-инфраструктуры. Это связано с тем, что обычный доход от оказания услуг (выполнения работ) по договору ГПХ облагается НДФЛ по стандартной нерезидентской ставке 30%.
Вместе с тем, если физическое лицо будет являться налоговым резидентом государства, с которым у России есть действующее СИДН, доход может не облагаться в России, если у нерезидента нет постоянного представительства в России.
Налоговое планирование и споры в 2025 году — колонка Евгении Заинчуковской на ppt.ru:
