ОАЭ хотят исключить из списков офшоров

Навигация

Эти приказы определяют состав общего и специального списков офшоров, утвержденных Минфином России. Минфин планирует исключить ОАЭ из офшорных списков. Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года.

Как отмечено в пояснительных записках, исключение ОАЭ из офшорного списка стало возможным в связи с вступлением в силу СИДН между РФ и ОАЭ с 1 января 2026 года, а также проведением в ОАЭ налоговой реформы, результатом которой стало введение корпоративного налога.

Полноценное налоговое «обеление» ОАЭ (заключение СИДН и исключение из списка офшоров) несомненно будет выгодно налогоплательщикам, работающим с партнерами из ОАЭ и использующим юрисдикцию в рамках корпоративного структурирования.

Исключение ОАЭ из офшорных списков Минфина России будет иметь следующие последствия.

Ставка 0% по налогу на прибыль при получении дивидендов от компании из ОАЭ

В общем случае при получении российской организацией дивидендов от иностранной организации, в которой российская организация на момент выплаты дивидендов владеет не менее чем 50% долей в УК в течение 1 года, дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (т.н. «participation exemption») (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако в этом же пункте предусмотрено ограничение на применение ставки 0% при получении дивидендов от иностранной организации, включенной в офшорный список Минфина России.

Исключение ОАЭ из офшорного списка позволит российским компаниям применять ставку 0% по налогу на прибыль при получении дивидендов от компаний из ОАЭ.

Ставка 0% по налогу на прибыль к доходам от продажи компаний из ОАЭ

Ст. 284.2 НК РФ предусматривает, что к прибыли от продажи долей (акций) иностранных компаний, находящихся у налогоплательщика на праве собственности на протяжении более 5 лет (при условии, что активы таких компаний не состоят более чем на 50% из российской недвижимости), применяется ставка 0% по налогу на прибыль.

П. 4 ст. 284.2 НК РФ ограничивает возможность применения ставки 0% к прибыли от продажи компаний, которые расположены в юрисдикциях из офшорного списка.

После исключения ОАЭ из офшорного списка налогоплательщики смогут применять ставку 0% к прибыли от продажи компании из ОАЭ при соблюдении условий о минимальном сроке владения и составе активов.

Освобождение от налога на прибыль «дочернего подарка»

В силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездном получении материнской компанией имущества (имущественных прав) от дочерней компании такое имущество (имущественные права) не учитывается в составе налогооблагаемых доходов материнской компании.

При этом необходимо, чтобы доля участия материнской компании в капитале дочерней составляла не менее 50%, а государство постоянного местонахождения дочерней компании не было включено в офшорный список.

Исключение ОАЭ из перечня офшоров позволит российским компаниям применять указанное освобождение по налогу на прибыль.

Сделки с независимыми лицами из ОАЭ и контроль цен для целей ТЦО

Пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ устанавливает, что для целей признания сделки контролируемой по правилам ТЦО к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается сделка, если одной из сторон сделки является лицо с местом регистрации или налоговым резидентством в юрисдикции из офшорного списка.

Поэтому в текущей версии ст. 105.14 НК РФ после исключения ОАЭ из офшорного списка сделки с независимыми контрагентами из ОАЭ по общему правилу не должны были бы признаваться контролируемыми для целей ТЦО.

Однако в масштабном налоговом законопроекте ко второму чтению появилась поправка к ст. 105.14 НК РФ, предусматривающая, что к сделке между взаимозависимыми лицами будет также приравниваться сделка с иностранным лицом, в государстве которого установлена ставка по налогу на прибыль 15% или менее.

Учитывая, что ставка корпоративного налога в ОАЭ составляет 9%, исключение ОАЭ из офшорного списка не повлияет на применение правил ТЦО к сделкам с независимыми лицами из ОАЭ, если годовой оборот по сделке будет превышать 120 млн рублей, сделка будет контролируемой.

Освобождение от налогообложения прибыли активной холдинговой и субхолдинговой КИК

Исключение ОАЭ из офшорного списка позволит применять освобождение от налогообложения прибыли КИК в отношении активных холдинговых и субхолдинговых КИК из ОАЭ (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

Напомним, что иностранная компания может признаваться активной холдинговой (субхолдинговой) КИК, если доля ее пассивных доходов не превышает 5% от общей суммы доходов КИК.

В то же время в упомянутом налоговом законопроекте предусмотрено дополнительное условие для применения этого освобождения. Освобождение будет применяться, если ставка по налогу на прибыль в юрисдикции такой КИК составляет не менее 15%. Поэтому после внесения изменений норма об освобождении не будет применяться в отношении КИК из ОАЭ вне зависимости от исключения ОАЭ из офшорного списка.

Мы рекомендуем учитывать планируемые изменения при структурировании сделок с контрагентами из ОАЭ и при принятии корпоративных решений в отношении дочерних компаний в ОАЭ.

После исключения ОАЭ из офшорных списков использование компаний из ОАЭ в структурах владения активами и операционных структурах станет более эффективным с налоговой точки зрения.

Налоговое планирование и споры в 2025 году — колонка Евгении Заинчуковской на ppt.ru:

• Ставка 39% НДФЛ для налоговых нерезидентов
• Топ-5 неочевидных налоговых аспектов M&A: налоговые аспекты корпоративных процедур
• Новая позиция КС РФ о влиянии законодательных изменений по НДС на цену в длящихся договорах
• Все статьи колонки "Налоги от Head Of Tax — экспертная колонка Евгении Заинчуковской"