Важно
Россияне смогут оформить загранпаспорт, КЭП и другие госуслуги в 12 странах 
Главная ошибка торговли на УСН «доходы минус расходы» — и как её избежать
На УСН «доходы минус расходы» на расходы идёт только себестоимость проданных товаров, а не все суммы, перечисленные поставщику. Что грозит за ошибку и как её исправить.
Содержание
Всем добрый день. Меня зовут Алексей Воинов, руководитель компании «Бухгалтерское бюро №1». Сегодня я хотел бы рассказать о самой частой ошибке, которую совершают предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения «доходы минус расходы» и занимающиеся торговлей, то есть перепродажей товаров. С этой ошибкой к нам часто приходят: кто-то совершает её сознательно, чтобы получать налоговую экономию, а кто-то просто не знает об этом и потом терпит неприятные налоговые последствия.
В чём ошибка
Организация на УСН «доходы минус расходы», занимающаяся торговлей, покупает товары и продаёт их. Особенность УСН здесь состоит в том, что на расходы можно относить только себестоимость фактически проданных и оплаченных поставщику товаров. Критерии отнесения товаров на расходы: товар куплен, оплачен поставщику и продан. Стоимость товара попадает в расходы в момент его продажи.
Предприниматели, которые не знают этого правила, часто ставят на расходы те суммы, которые отправили поставщику. Пример: поставщик поставил товары на 100 000 руб., оплатили — и сразу ставят в расходы 100 000 руб. Это абсолютно неправильный подход. Кто-то идёт на это сознательно, чтобы уменьшать налоги, или просто не хочет строить сложный учёт. Одно дело — отправить на расходы сумму, уплаченную поставщику, и совсем другое — вычислить себестоимость конкретного товара и именно её поставить на расходы.
Почему это сложно
У тех, кто занимается торговлей, особенно розничной, товарная номенклатура, как правило, достаточно обширная. В магазине стройматериалов, например, бывает от 2–3 до 5–10 тысяч номенклатурных позиций. Здесь учёт возможен только автоматизированный — на базе программы 1С. Небольшие предприниматели просто не хотят заниматься учётом товарной номенклатуры и исчислением себестоимости проданного товара.
Даже зная правильный порядок, они сталкиваются со сложностью: большая номенклатура, товар приходит по разным ценам — сегодня по 100 руб., завтра по 120. Как определять среднюю стоимость? Как понять, какой именно товар продан? При активном движении товаров вести этот учёт вручную очень сложно — и предприниматели сознательно идут на нарушение.
Метод средней стоимости
Разберём на простом примере, как правильно определять себестоимость проданного товара. Методов несколько, но самый понятный и часто применяемый — метод средней стоимости. Пример: пришла одна единица товара за 100 руб., потом ещё одна за 120 руб. На остатках будет две единицы товара со средней стоимостью 110 руб. Когда продаётся одна единица, на расходы идёт именно эта средняя стоимость — 110 руб.
При небольшой номенклатуре ещё можно как-то обойтись без автоматизации, но при обширной номенклатуре и активном движении товаров, когда оплата поставщикам идёт с отсрочками, без 1С корректно посчитать невозможно.
Как налоговая выявляет нарушение
Такие нарушения налоговики выявляют. Чем это грозит? Доначислением налога, пени и штрафа. Когда налоговая самостоятельно доначисляет налоги, она обязательно выписывает штраф в размере 20% от суммы налога.
Если вы узнали об этой ошибке впервые — знайте, что вы в зоне риска. Нужно перестраивать учёт, чтобы не столкнуться с негативными налоговыми последствиями. Многие возражают: «Да я так 10 лет делал, и мне ничего не было». На одиннадцатый год ситуация может измениться. Налоговики научились контролировать такие операции: сопоставляют движение по расчётным счетам, запрашивают регистры бухгалтерского учёта. Если учёт не ведётся, ответить на требования будет нечем — и налоговая пересчитает всё сама по своей методике.
Минимальный налог и налоговая нагрузка
При УСН «доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Он составляет 1% от выручки и применяется, если у вас убыток или если налог по ставке 15% с прибыли оказался ниже этого 1%. Если вы задекларируете минимальный налог, налоговики обязательно запросят регистры бухгалтерского учёта — им захочется проверить, насколько обоснованно показаны такие расходы. Если учёт товаров ведётся ненадлежащим образом, они это обнаружат со всеми налоговыми последствиями.
Желание проверить ваши расходы возникает у налоговиков и в том случае, если налоговая нагрузка кажется слишком маленькой. Налоговая нагрузка считается как сумма налога, делённая на выручку. По каждому региону и отрасли есть свои средние показатели — и если ваша нагрузка окажется ниже средней, проверка неизбежна. Само по себе это не страшно — но только при условии, что бухгалтерский учёт ведётся правильно и в соответствии с законодательством.
С удовольствием отвечу на ваши вопросы по бухгалтерскому учёту и налогообложению — задавайте их в комментариях, я стараюсь оперативно отвечать. Если ролик оказался полезным — ставьте лайки и подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые видео.
«Бухгалтерское бюро №1» — авторский видеоканал Алексея Войнова на ППТ о бухгалтерском учете и налогообложении. :
