Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
В каждой коммерческой компании самостоятельно решают, как начисляется 13 зарплата, учитывая результаты деятельности по итогам года, и финансовые возможности. А для госструктур обычно правила таких выплат прописаны на федеральном и региональном уровнях.
Навигация
Кому и за что положена: нормативная база
Трудовое законодательство требует от работодателя регулярно и в срок выплачивать заработную плату. По желанию и при возможности организации поощряют работников за достижение особенных результатов — высокие продажи, большое количество клиентов, успехи на производстве, выполнение проекта раньше срока. Один из способов поблагодарить за работу — начисление премии (ст. 191 ТК РФ). Но Трудовой кодекс не определяет, что такое 13 зарплата и как она начисляется, — эти решения принимает работодатель, который прописывает порядок выплаты денежного вознаграждения, включая критерии и условия отбора его получателей, во внутренних документах организации. Среди таких ЛНА:
- положение об оплате труда и премировании;
- коллективный договор;
- трудовой договор с работником.
Если речь идет о государственных учреждениях, издают специальные приказы или распоряжения, из которых ясно, когда приходит 13 зарплата, кто и за какие заслуги вправе на нее претендовать. Примером таких документов служат Приказ МВД от 08.11.2018 № 750, Приказ Федеральной таможенной службы от 28.01.2013 № 133, др.
Руководство коммерческой организации самостоятельно решает и вопрос, когда платят 13 зарплату, выплачивают ли ее по итогам конкретного года, т. к. на уровне закона у работодателя нет обязанности начислять премию сотрудникам. Чаще всего это зависит от экономического положения компании. Выплачивать бонусы, когда не погашены долги перед сотрудниками или партнерами, согласитесь, странно. Но если во внутренних нормативных актах предприятия нет уточнений, работники логично решат, что им положены прибавки регулярно, хотя выплата премий — это не обязанность, а право владельца бизнеса. Чтобы не возникло непонятных ситуаций, рекомендуем уточнять, есть ли у учителей 13 зарплата по итогам учебного года, выплатят ли рабочим завода премиальные, у руководства. Только начальство знает ответы на эти вопросы.
Также руководству компании позволено решать, кому положена 13 зарплата в 2024 году, а кому — нет: уравниловки тут обычно нет. Премируют только специалистов, которые, как считает начальство, достигли успехов в труде.
Кстати, в документах, выпущенных для государственных и муниципальных служащих, всегда указывают, что размеры 13 зарплаты военнослужащим в 2024 году и чиновникам ограничиваются пределами бюджетных ассигнований. И если денег в бюджете нет, то и поощрений ждать не стоит.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно рассчитать средний заработок. Часто именно на его основе определяют размер премиальных.
Часто встречающиеся виды 13-й зарплаты
Премия по итогам года, которая выплачивалась при плановой советской экономике, не зря называлась «13-я заработная плата»: само название говорит о том, что она равнялась месячному окладу сотрудника. Намекало название и на то, как рассчитывается и как выплачивается 13 зарплата: потрудись хорошо в течение 12 месяцев, получи полные 12 зарплат и, если результаты признают высокими, получи дополнительный, 13-ый, оклад.
Сейчас наряду с таким расчетом (он тоже широко применяется) существуют и другие. Во многих организациях вводят:
- фиксированную сумму, одинаковую для всех членов трудового коллектива, или дифференцированную по отделам (например, всем менеджерам отдела продаж заплатят по 50 000, а всем специалистам производственного отдела — по 30 000), или установленную в зависимости от стажа или позиции (топ-менеджмент, линейный менеджмент, рядовые сотрудники);
- процент от оклада.
Вам пригодится: как правильно премировать работников.
Кто рискует остаться без 13-й зарплаты
Платить или не платить, а если платить, то кому, — все эти вопросы находятся в ведении руководства предприятия. Но вряд ли такую премию смогут получить сотрудники:
- имевшие в течение года дисциплинарные взыскания, нарушения больничного режима и т. п.;
- не достигшие плановых показателей без уважительных причин (если в начале года такие плановые показатели с ними согласованы и зафиксированы);
- допустившие серьезные просчеты в работе, приведшие к негативным последствиям в рамках компании;
- работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.
Этот список неполный и приблизительный, руководитель вправе принять совершенно другие решения — простить отдельных сотрудников, совершивших ошибки в работе, или выплатить премии женщинам в декрете.
Положены ли премиальные уволившемуся сотруднику
Суды не раз разбирали вопрос, 13 зарплата — это выплата только для текущих работников или и для тех, кто уволился. Вывод из судебной практики такой: если сотрудник, отработав какую-то часть года, уволился, а по итогам года всем работающим в компании выплатили годовую премию, то и уволившийся вправе претендовать на деньги. Об этом сказано, к примеру, в апелляционном определении Верховного Суда Республики Карелия № 33-3344/2018 от 25.09.2018. Рассчитывают премиальные пропорционально отработанному времени.
Как рассчитать размер доплаты
Такие вопросы обычно тоже оговорены в утвержденных организацией документах. Рассмотрим конкретный пример, как рассчитывается 13 зарплата, при условии, что положение об оплате труда предполагает поощрительные выплаты по итогам года всем сотрудникам в размере 80% должностного оклада. В таком случае бухгалтер смотрит, какие установлены оклады каждому из работников, и, исходя из этой суммы, рассчитывает выплаты.
Например, работнику Пэпэтэшину П.П. установлен оклад 30 000 рублей. По итогам работы ему доплатят:
30 000 × 80% = 24 000 рублей.
Это и есть его дополнительная зарплата до вычета налогов.
В ситуации с уволенными сотрудниками или принятыми в середине года алгоритм расчета чуть усложняется. Для расчета удобно воспользоваться формулой:
К примеру, если Пэпэтэшин устроился в ООО «PPT.ru» 1 июля, то ему за июль-декабрь выплатят:
24 000 рублей / 247 рабочих дней в году × 130 отработанных дней = 12 631,58 рубля.
Как оформить
Решение о выплате дополнительной зарплаты сотрудникам оформляется приказом. Вот пример такого приказа (унифицированная форма № Т-11а):
В какие сроки выплатить
Конкретные суммы, кому и в каких числах приходит 13 зарплата, — эти моменты определяет руководство организации. Но логично ее выдавать в месяц, предшествующий новогодним каникулам, вместе с декабрьской заработной платой, которую традиционно выплачивают тоже до 1 января. Есть и другой вариант — в апреле следующего года, когда подведены прошлогодние итоги, либо ежеквартально после оценки достигнутых показателей.
Налоги и взносы с дополнительной зарплаты
Как и с остальных доходов работников, с 13-й зарплаты надо удержать НДФЛ и страховые взносы, поскольку премии не перечислены в списке выплат, освобожденных от налогообложения или страховых взносов, и фактически приравнены к заработным платам.
Кроме того, с 13-й заработной платы удерживают алименты.
Бонусы по итогам года полностью учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ).
Сумма проводится по счету 70 (кредит). Корреспонденция счетов: Дт 26 Кт 70.
Подробнее:
