Налоговый вычет на ребенка при разводе родителей применяется при соблюдении определенных условий. Если условия выполняются, то и воспользоваться правом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, возможно.
Стандартный налоговый вычет на детей после развода
Стандартные вычеты (или ВЧ) предоставляются физическим лицам на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Заработанная сумма уменьшается на величину ВЧ, предусмотренную законодательством, на основании письменного заявления работника, представленного в бухгалтерию предприятия. В комплект документов для использования права входит и копия свидетельства о рождении детей.
Размеры, установленные в ст. 218 НК РФ:
|
1400 |
На первого дочь или сына |
|
1400 |
На второго |
|
3000 |
На третьего и каждого последующего |
|
6000 или 12000 |
На каждого инвалида до 18 лет, учащегося на очной форме до 24 лет инвалида 1 или 2-й группы. Если инвалид находится на обеспечении родителей (или РД), супруга или супруги, усыновителя, то представляется ВЧ в размере 12 000; на обеспечении попечителя, опекуна, приемного РД, супруга приемного РД – 6000. |
В Письме Минфина № 03-04-05/102165 от 26.12.2019 сказано, что вычет на ребенка, если родители в разводе, супругу РД прекращается с месяца, следующего за месяцем расторжения брака. Одним из условий применения ВЧ является факт нахождения детей на обеспечении РД или супруга (супруги) РД.
Факт развода не лишает РД на право получение стандартного ВЧ. РД вправе заключить соглашение о содержании несовершеннолетних детей — например, соглашение об уплате алиментов на основании гл. 16 Семейного кодекса РФ. Оформляется факт в письменной форме и нотариально удостоверяется. Это соглашение рассматривается как исполнительный лист. Наличие совместного проживания, например, бывшего отца в одной квартире с детьми не является основанием для отказа в представлении ему налоговых ВЧ. Главным условием по-прежнему является участие в финансовом обеспечении детей.
При применении стандартного налогового ВЧ, организация-работодатель меньше удержит налог на доходы физических лиц с вашей заработной платы.
Например, если работник получает ВЧ за двоих детей, его оклад 50 000, то налоговая база, от которой считают НДФЛ, составит:
50 000 – 1400 – 1400 = 47 200.
Налог равен 6136. Без использования ВЧ – 6500. Разница в зарплате: 364 руб. Бухгалтерия продолжит представлять ВЧ до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысит 350 000.
Двойной вычет на ребенка при разводе
В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сказано, что двойную сумму ВЧ вправе получить единственный РД, усыновитель, опекун, попечитель и т.д. Порядок применения данного пункта ст. 218 НК РФ предусматривает, что второго родителя нет — например, он умер.
Минфин России и налоговая служба считают, что двойной налоговый вычет на ребенка при разводе родителей неправомерен. Например, Письмо Минфина России № 03-04-05/78050 от 30.10.2018, Письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/055833@ от 05.06.2013.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как получить стандартный вычет по НДФЛ на детей. Используйте эти инструкции бесплатно.
Налоговый вычет при наличии задолженности по алиментам
На основании ст. 80 Семейного кодекса РФ РД обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Налогоплательщик вправе применять стандартные вычеты на детей при разводе родителей, если он уплачивает алименты. При наличии документов уплаты независимо от места жительства плательщика, право на применение ВЧ сохраняется. Если вышеназванные документы отсутствуют, то и ВЧ не представляется. Например, Письмо Минфина России № 03-04-05/8-1179 от 11.10.2012.
Вычет на ребенка при вступлении родителя в новый брак
А положен ли вычет на ребенка разведенному родителю при вступлении в новый брак? Рассмотрим на примере.
Пэпэтэшин Петр Петрович имеет дочь от первого брака, добросовестно уплачивает алименты первой супруге. От второго брака имеет двоих сыновей. Пэпэтэшин вправе получить три налоговых ВЧ: 1400 на первого, 1400 на второго и 3000 на третьего. Сумма алиментов, которую перечисляет супруг на содержание первой дочери, является совместно нажитым имуществом второй семьи, в том числе новой жены. Поэтому новая супруга, муж которой платит алименты, тоже вправе получить стандартный ВЧ в отношении его дочери от первого брака.
Важным условием применения ВЧ является участие в обеспечении детей от предыдущего брака.
Покажем схематично условия применения налогового ВЧ при вступлении в новый брак.
-
Фатахова Наталья
2022-09-30 12:57:41Бухгалтер предприятия не всегда информирован о том, в разводе ли работник и вправе ли он применять налоговые вычеты. Наличие постановления судебного пристава с информацией о задолженности является документом, на основании которого вы вправе полагать, что сотрудник не исполняет свои обязанности по содержанию детей. Когда организация перечисляет за него алименты, то и право на применение вычета сохраняется.
