Важно
ИП могут сдавать декларацию 3-НДФЛ через Личный кабинет 
Мы — упрощенцы с объектом «Доходы». В нашем регионе нет местных льгот и пониженных ставок, поэтому платим налог по стандартной ставке для доходной УСН в 6 %. А вот некоторые регионы вводят локальные льготы и снижают налог для отдельных категорий плательщиков. Чтобы о праве на преференции узнали налоговики — нужно заполнить специальные строки в УСН-декларации. Рассказываю, как это сделать.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- ИНД и ИП на упрощёнке могут получить налоговую льготу, если её установили местные власти.
- Для этого нужно узнать, действует ли в вашем регионе такая поддержка и найти нужный закон.
- В декларации есть строки 124 и 264 для отражения льготы — первая для тех, кто платит только с доходов, вторая для тех, у кого доходы минус расходы.
- В этих полях пишут специальный код из приложения № 5 и указывают статью местного закона с льготой.
- Если номер закона короткий, пустые клетки в строчке заполняют нулями слева, чтобы их было четыре.
Как заполнять строки 124 и 264 декларации по УСН
Итак, налоговые льготы. Поскольку упрощенка — это спецрежим, который и так предполагает облегченные условия для ООО и ИП, как таковых льгот нет. Но у местных властей есть возможность поддержать малый бизнес и снизить ставки вплоть до 0. Искать информацию об актуальных льготах для УСН надо в местных законах — обычно их публикуют на официальном сайте региональных властей. Есть и более простой вариант: позвонить в свою налоговую и уточнить у инспектора, есть ли в вашем городе или для вашего бизнеса налоговая льгота.
Подробнее о ставках налога при УСН «Доходы минус расходы» по регионам
Как все это связано со строками 124 и 264 УСН-декларации? Напрямую:
- в строке 124 региональную льготу показывают упрощенцы на доходном УСН;
- в строке 264 льготу отражают плательщики доходно-расходного УСН.
УСН-декларацию заполняют на бланке и по правилам из Приказа ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить декларацию по «доходной» упрощенной системе налогообложения в 2025 году.
Как заполнять коды налоговых льгот и где их брать
А теперь разберемся подробнее. Строка 124:
- заполняется плательщиками на доходном УСН;
- отражает обоснование применения льготной ставки по региональному закону.
Строка 124 состоит из двух частей, разделенных косой линией. В первой части указывают значение из приложения № 5 к порядку № ЕД-7-3/813@ — в этом приложении и приводится обоснование региональных льгот. Во второй части пишут номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым введена налоговая льгота для упрощенцев.
Строка 264:
- заполняется плательщиками на доходно-расходном УСН;
- отражает обоснование применения льготной ставки по региональному закону.
Строка 264 тоже состоит из двух частей и заполняется по аналогии со строкой 124. В первой части плательщики пишут код из приложения № 5, во второй — точные реквизиты законодательной нормы от местных властей.
Как мы уже сказали, коды для строк 124 и 264 надо брать в приложении № 5 к порядку № ЕД-7-3/813@. Но мы упростили задачу и собрали в одной таблице все коды для заполнения региональных льгот в УСН-декларации.
| Код | Налоговая льгота | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| 3462010 | Ставки от 1 до 6 % — по решению местных властей, в зависимости от категории (то есть вида деятельности) плательщика | П. 1 ст. 346.20 |
| 3462020 | Ставки от 5 до 15 % — по решению местных властей, в зависимости от категории (то есть вида деятельности) плательщика | П. 2 ст. 346.20 |
| 3462030 | Пониженная ставка в Крыму и Севастополе — по решению местных властей для всех или отдельных категорий плательщиков | П. 3 ст. 346.20 |
| 3462040 | Налоговые каникулы — налог на УСН в размере 0 % для новых ИП, которые работают в производственной, социальной, научной сфере, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания | П. 4 ст. 346.20 |
| 3462031 | Пониженная ставка в новых регионах — ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях — по решению местных властей для всех или отдельных категорий плательщиков в 2023 и 2024 гг. | — |
Образцы заполнения кода налоговой льготы в декларации по УСН
Образец для доходной упрощенки — строка 124. К примеру, так надо заполнить декларацию, если льгота установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2 регионального закона.
Образец для упрощенки «Доходы минус расходы» — строка 264. Предположим, налоговую льготу для упрощенки «Доходы минус расходы» утвердили той же нормой (пп. 15.1 п. 3 ст. 2) регионального закона.
В строке 264 организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы» показывают код и основание для применения налоговой льготы — если местные власти понизили для них ставку
Подробнее: как заполнить декларацию по УСН
