Проводки по налогам и сборам — это отражение хозяйственных операций по начислению фискальных отчислений в бюджет. Чиновники предусмотрели характерные особенности составления бухзаписей по каждому виду налогов и сборов. О том, как составить проводки по налоговым обязательствам, расскажем в нашей статье.
Общие положения ПБУ
Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.
Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».
Типовые проводки по начислению налогов
Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:
Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.
Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
НДФЛ |
||
|
Удержан НДФЛ |
70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов |
68 |
|
Налог на прибыль начислен |
99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом |
|
|
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету |
90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд |
|
|
19 |
76, 68 |
|
|
20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д. |
68 |
|
|
68 |
19, 76, 62 |
|
|
Госпошлина |
08, 26, 44, 91 |
68 |
|
91, 26, 44 |
||
|
Транспортный |
26, 44 |
|
|
Земельный |
26, 44 |
|
|
Торговый сбор |
76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП |
|
Страховые взносы
Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.
В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.
Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Начислена заработная плата |
20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее |
70 |
|
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
|
Зарплата выдана |
70 |
50 — из кассы 51 — с расчетного счета |
|
Начислены страховые взносы |
20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д. |
69 |
|
Уплачены взносы в бюджет |
69 |
51 |
|
Начислены штрафы по страховому обеспечению |
91 |
69 |
|
Начислены пени по страховым взносам |
99 |
69 |
|
Пени и штрафы уплачены в бюджет |
69 |
51 |
Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».
