Главный бухгалтер

Оставить комментарий

Могут ли налоговики аннулировать декларацию

Аннулирование декларации — это решение ФНС, которое предусмотрено НК РФ с 01.07.2021. Для признания отчета несданным закреплен ряд оснований, а для исправления недочетов дается всего 5 дней. 

Содержание

Может ли ФНС аннулировать принятый отчет налогоплательщика

В июле 2021 года заработали поправки в Налоговый кодекс РФ, введенные Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 о признании деклараций непредоставленными. С этой даты сотрудники ФНС России вправе осуществлять обнуление налоговой отчетности — признавать ее несданной, если в ходе камеральной проверки обнаружится несоответствие декларации. Порядок процедуры установлен приказом ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021. Такая мера пока применяется только к налоговым отчетам:

  • по НДС;
  • по налогу на прибыль.

Ранее о такой мере воздействия на нерадивых налогоплательщиков, как аннулирование декларации по НДС, ИФНС сообщала в письме № ЕД-4-15/13247@ в качестве профилактики налоговых правонарушений. Но тогда нормы НК РФ не предусматривали возможности аннулирования любой сданной налогоплательщиком и принятой инспекцией отчетности. Теперь такая возможность у налоговиков есть. Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021.

Причины для аннулирования декларации

В приказе ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021 указано, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию — есть пять оснований, включая подачу отчета, поданного в устаревшем бланке или электронном формате. В п. 4 статьи 80 НК РФ указано, что основанием для признания отчетности несданной является:

  • неустановленный законодательно бланк или электронный формат, в котором подан отчет;
  • подписание отчетности неуполномоченными лицами;
  • наличие отметки в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;
  • отчетность не соответствует основным контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
  • руководитель организации дисквалифицирован;
  • ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью;
  • в реестре юрлиц или ИП зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписи.

Ранее список, по каким причинам инспекция аннулирует декларацию, был больше, в него входили:

  • сдача уточненной налоговой отчетности с некорректным порядковым номером корректировки;
  • неявка руководителей юрлица, ИП на допрос в инспекцию (более двух раз);
  • организация не находится по адресу регистрации;
  • отсутствие договора аренды с собственниками помещений;
  • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других регионах РФ;
  • на протяжении нескольких предыдущих отчетных периодов предоставляется нулевая отчетность;
  • суммы доходов в отчетности приближены к сумме расходов, удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость составляет более 98 %;
  • среднесписочная численность — 1 человек либо отсутствует;
  • руководители организации не получают доходы;
  • внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до предоставления отчетности;
  • отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
  • расчетные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер;
  • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
  • установлено обналичивание денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
  • руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Но все эти причины по НК РФ не приводят к признанию отчета несданным. Только для тех, которые указаны в статье 80 НК РФ, перечень является закрытым. Его расширяют 14 контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ для декларации по НДС. Из документа следует, что, если выходит сумма в обнуленной декларации, которая расходится с данными из других отчетов, документов или данных контрагентов, отчетность признают неподанной. К аналогичным последствиям приведут грубые ошибки и неточности в направленном в налоговую отчете. Вот так выглядят первые контрольные соотношения из приказа:

Подробнее — «ФНС утвердила контрольные соотношения для признания декларации по НДС неподанной»

Как происходит аннулирование отчетности

Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки, чаще в автоматическом режиме. В НК РФ указано, в течение какого срока налоговая может обнулить декларацию по НДС или прибыли — срок на камеральную проверку 3 месяца, в течение которых в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.

Если в процессе камеральной проверки отчетность не пройдет тест на соответствие хотя бы по одному из критериев, налоговики откажут в ее приеме и аннулируют. Плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета в этот же или на следующий день после выявления основания. Форма уведомления об аннулировании утверждена приказом ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021. После этого документ попадет в реестр деклараций, которые не подлежат обработке, и ему присвоят специальную кодировку. Налогоплательщику дают время для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ), когда ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2021 год, — 5 дней с момента получения уведомления.

Что делать, если декларацию аннулировали

За несвоевременно сданный отчет ИФНС вправе назначить штраф и заблокировать расчетный счет (ст. 76, 119 НК РФ). С 01.07.2021 это происходит, если налогоплательщики не направили налоговую отчетность в течение 20 дней после окончания установленного срока. Если не уложиться в 20-дневный срок, последуют санкции. Инспекция предупредит о приостановлении операций за 14 дней до предполагаемой даты блокировки счета. Но при отмене уже сданной декларации есть 5 дней, чтобы исправить ситуацию и обеспечить прием нового отчета той же датой, которой направляли первоначальный вариант.

ВАЖНО!
Обратите внимание: новый отчет является первоначальным, а не уточненным. Это следует учесть при его заполнении.

Разберемся, что делать, если обнулили декларацию по НДС или прибыли, пошагово:

  1. Ежедневно проверять наличие или отсутствие уведомления от ИФНС в течение 3 месяцев после подачи отчетности.
  2. При получении уведомления определить основания для отказа в приеме и исправить ошибки.
  3. Направить в ИФНС скорректированный отчет в течение 5 дней после получения уведомления.

При подозрении на необоснованное решение налоговиков необходимо быстро (в течение 5 дней) направить жалобу на обнуление декларации в вышестоящую инстанцию. Если налоговики откажут, следует обратиться в суд. Только в том случае, если ФНС применила критерии, которые не входят в перечень из статьи 80 НК РФ или налогоплательщик не соответствует этим критериям, отчетность восстановят. В противном случае восстановить пятидневный срок и подать новый отчет без нарушений уже не получится.

Котова Алла Николаевна
Котова Алла Николаевна Главный бухгалтер

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?