Важно
Минтруд предложил новый подход к расчету надбавок к страховым тарифам 
Срочно
Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2025 год 
Хотите снизить страховые взносы в три раза и повысить мотивацию сотрудников? Разбираем преимущества производственного кооператива: как работает схема с паевым участием, какие виды выплат предусмотрены для пайщиков, и почему это выгоднее обычного ООО. Рассказываем про реальный опыт использования этого инструмента и объясняем тонкости его внедрения в существующий бизнес.
Навигация
Производственные кооперативы как способ оптимизации зарплатных налогов
Добрый день, уважаемые коллеги! Меня зовут Морозов Денис, я партнёр юридической компании «Туров и партнёры». Сегодня я хотел бы с вами поговорить про один из самых эффективных способов оптимизации налогообложения, в частности зарплатных налогов — производственные кооперативы. Производственные кооперативы мы используем не только для оптимизации страховых взносов, но и как инструмент для безопасности активов.
Что такое производственный кооператив простыми словами? Это такое же юридическое лицо, как любая ваша ООО, АО и так далее, только в другой организационно-правовой форме. Сейчас его можно зарегистрировать даже на сайте Федеральной налоговой службы через специальный сервис. Вы действительно можете взять пять человек (это требование согласно 41-му федеральному закону), и эти пять человек, зайдя на сайт Госуслуг, зарегистрируют производственный кооператив. Делать практически ничего не нужно — достаточно лёгкий инструмент на сегодняшний день в части регистрации такого общества, и достаточно приятные последствия его использования.
Давайте рассмотрим пример. Возьмём обычное ООО с 20 сотрудниками в штате. Эти 20 человек получают заработную плату, между ними и ООО заключен трудовой договор — обычные трудовые взаимоотношения. Со всех этих выплат вы должны платить страховые взносы: пенсионные отчисления, социальные фонды и так далее.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (организаций, которые не превышают 2 млрд рублей оборота либо до 250 сотрудников) если вы платите человеку в месяц МРОТ, то с этого МРОТ вы платите стандартные ставки страховых взносов — 30%. Всё, что выше МРОТ — 15% (льгота для субъектов МСП).
С 2025 года меняется расчёт для обычных компаний, и этот расчёт касается МРОТ. Вы знаете, что ежегодно МРОТ увеличивается, и в следующем году он будет составлять около 22.000 рублей. Льгота для субъектов МСП тоже увеличивается: если раньше считали с одного МРОТ эту льготу, то теперь придется считать с полутора МРОТ, то есть примерно с 33.000 рублей придётся высчитывать те самые 30% страховых взносов.
Теперь рассмотрим вариант с производственным кооперативом. Допустим, у нас есть головная компания — ООО на основной системе налогообложения. Эта головная компания заключает контракты, работает с поставщиками, работает с контрагентами, которым нужен НДС, изготавливает конечную продукцию.
Мы можем производить этот конечный продукт как внутри организации, так и заключать договора с иными поставщиками, которые будут изготавливать конечную продукцию. Допустим, мы закупаем доски, и из этих досок нам нужно изготовить столы. Головная компания закупила доски, НДС поставила к вычету, поставила налог на прибыль к вычету и передала эти доски производственному кооперативу.
Производственный кооператив работает на основании 41-го Федерального закона. Наиболее выгодная система налогообложения для производственного кооператива — это УСН с базой «доходы». В производственном кооперативе должно быть как минимум пять человек-пайщиков, но в нашем примере их 20.
За работу мы должны выплачивать пайщикам вознаграждение. Это может быть:
- фактическая заработная плата (допустим, 10.000 рублей);
- паевое участие (тоже 10.000 рублей) — это дивиденды;
- личное иное участие — выплаты, не связанные с трудовой деятельностью пайщика (ещё 10.000 рублей).
Главная особенность в том, что с заработной платой мы полностью платим страховые взносы (30%), а с паевого участия и личного иного участия страховые взносы не платятся вообще (0%). НДФЛ 13% платится со всех сумм. То есть со всех 30.000 рублей мы заплатим 13% НДФЛ, но в части страховых взносов у нас идёт существенная экономия.
Вариации могут быть разные: зарплата может быть меньше или больше, пай может быть меньше, личное иное участие может быть больше (но его нужно обосновывать). Личное иное участие мы можем предусмотреть за заслуги, не связанные с работой пайщика: например, он принёс какой-то инструмент или оборудование, которое используется в деятельности кооператива, и мы ему за это выплачиваем аренду.
Как бывший пайщик производственного кооператива могу сказать, что это действительно работающая схема. Мы выплачивали себе и паевое участие в формате дивидендов, и личное иное участие, и зарплату. Можно варьировать заработную плату в зависимости от выработки, можно менять паевое участие в зависимости от первоначального взноса пайщика (это может быть и 100 рублей, и 10 миллионов).
Используя эту систему, вы сможете примерно в три раза снизить страховые взносы. Важно отметить, что здесь присутствует коллективная ответственность: каждый пайщик своим трудом создаёт определённое благо, и если кто-то работает плохо, это влияет на вознаграждение всех остальных. Это дополнительная форма мотивации сотрудников работать качественно и на результат.
Полезные ссылки от Туров и партнеры:
