Лихорадочный старт 2023 года с его ЕНС/ЕНП, выскочившими как черт из табакерки, принес бизнесу много проблем и головоломок. Разделили беду бизнес-сообщества и индивидуальные предприниматели как неотъемлемая его часть. Расскажем, какие новшества вступили в силу для ИП, применяющих упрощенку, и как им действовать в новых условиях.
Кто может применять УСН
Возможность применять какой-либо вариант упрощенной системы доступна организациям и ИП. Условий, казалось бы, немного:
- установленный налоговым кодексом РФ «потолок» дохода. В 2023 году он еще повышен. Максимальная его сумма для применения УСН составляет 251,4 млн руб., а если удалось уместиться в скромные 188,5 млн руб., то не придется переходить на повышенные ставки налога при УСН;
- средняя численность сотрудников не более 100 человек, допускается превышение этого порога не более чем на 30 работников.
Соблюдайте эти ограничения — и будет вам счастье в виде упрощенной системы налогообложения. Но прежде проверьте, не относится ли ваш бизнес к тем, кому применение УСН запрещено даже при наличии указанных выше условий. Это:
- банки, страховые организации, ломбарды;
- фирмы, имеющие филиалы;
- инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- фирмы-производители подакцизных товаров, а также организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (за некоторыми исключениями);
- организаторы азартных игр;
- частные нотариусы, адвокаты, агентства занятости;
- участники соглашений о разделе продукции;
- плательщики ЕСХН;
- организации, в уставном капитале которых присутствуют участники — юридические лица с долей 25 % и более (есть исключения);
- организации, остаточная стоимость амортизируемого имущества которых превышает 150 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные и микрофинансовые организации.
В 2023 году к этому стоп-листу добавились производители и продавцы ювелирных изделий.
Виды УСН для ИП
Их всего два. В одном случае объектом налогообложения являются доходы предпринимателя (ставка 6 %), в другом — доходы минус расходы (ставка 15 %).
Существует еще такой вид упрощенки, как АУСН, но о ней можно говорить пока только факультативно. Она введена в качестве эксперимента в Московском регионе, Калужской области и Республике Татарстан.
Правда, после тотального внедрения ЕНС/ЕНП (эксперимент проводился на менее чем в одном проценте бизнеса и всего полгода) все изыскания в этой области настораживают.
Как ИП перейти на УСН
Порядок перехода на УСН уведомительный. Подать уведомление о решении применять упрощенку со следующего отчетного периода (года) необходимо в свою инспекцию ФНС не позднее 31 декабря года текущего.
Новоиспеченные предприниматели подают такое уведомление в 30-дневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе.
В уведомлении указывают выбранную систему налогообложения и до конца года поменять ее будет невозможно (можно только лишиться права на ее применение), так что заранее прикиньте плюсы и минусы каждой.
Подробнее: как уведомить налоговую службу о переходе на УСН
Что считается доходами и расходами ИП на УСН
Порядок определения доходов при УСН установлен в ст. 346.15 НК РФ, которая дает отсылку к п. 1 и 2 ст. 248. Таким образом, доходы ИП, учитываемые при налогообложении, это доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав + внереализационные.
Согласно ст. 346.17 ИП на УСН применяют для учета доходов кассовый метод. То есть, как только оплата в денежном выражении поступила на расчетный счет или в кассу предпринимателя, она тут же стала объектом налогообложения.
Неденежные доходы (например, по договору мены) признаются на дату подписания соответствующих документов.
Для налогообложения по варианту «доходы», как и следует из названия, расходы для расчета налога не важны, за исключением уплаченных страховых взносов. Об этом чуть позже.
А вот для варианта «доходы минус расходы» Налоговым кодексом в ст. 346.16 предусмотрен приличный список расходов, учитываемых при расчете налога при УСН. Статья содержит 43 пункта, приводить здесь все не имеет смысла. Вот наиболее распространенные:
- приобретение, изготовление, сооружение и ремонт ОС, подготовка новых производств;
- приобретение и создание НМА и исключительных прав, приобретение ПО;
- аренда и лизинг;
- материальные расходы;
- оплата труда и обязательное страхование;
- обслуживание полученных кредитов и займов;
- содержание служебного транспорта;
- таможенные и командировочные расходы;
- нотариальные, юридические, бухгалтерские услуги, публикация отчетности, комиссионные и агентские вознаграждения;
- канцелярия, услуги связи, реклама;
- оплата товаров, приобретенных для перепродажи.
Как и доходы, расходы при УСН признаются по кассовому методу.
Надо знать: особенности бухгалтерского учета на УСН для ИП
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, кто имеет право применять упрощенку. Используйте эти инструкции бесплатно.
Ставки и правила расчета налога на УСН
Итак, доходы и расходы учтены в соответствии с требованиями законодательства, осталось посчитать налог.
При выборе системы налогообложения «Доходы» применяется стандартная ставка, установленная в регионе. В большинстве случаев это 6 %. Формула расчета налога проста:
Для системы «Доходы минус расходы» налогооблагаемая база рассчитывается в соответствии со ст. 346.15 и 346.16 НК РФ, а затем применяется налоговая ставка:
Так рассчитывается налог, если доходы ИП за год и средняя численность персонала остались в пределах норматива. Напомним, что в 2023 году это 188,5 млн руб. и 100 человек.
Но, если предприниматель слегка увлекся и превысил нормативы, придется раскошелиться и уплатить налог с суммы превышения по повышенной ставке: 8 % для системы «Доходы» и 20 % для второго варианта — «Доходы минус расходы». Мы говорим о Федеральном законодательстве, региональные ставки уточняйте.
В первом разделе статьи мы обозначили максимальный размер дохода для применения УСН — 251,4 млн руб. И предельную численность персонала — 130 человек. Перевалив за эти максимумы, с УСН придется распрощаться.
По теме: какие проводки использовать при учете на УСН
Страховые взносы ИП на УСН
Предприниматель уплачивает страховые взносы за себя: в фиксированном размере (в 2023 году это 45 842 руб.) при доходе до 300 тыс. руб. + 1 % с доходов, превышающих эту сумму.
Фиксированный взнос уплачивается в любом случае, независимо от наличия или отсутствия дохода.
Страховые взносы за сотрудников ИП начисляет и уплачивает по действующей единой ставке — 30 % от ФОТ + взносы на травматизм.
Подробнее: какие страховые взносы платит ИП
Сроки уплаты налогов в 2023 году
Ежемесячно, до 28-го числа, все налогоплательщики страны (в том числе ИП) обязаны выполнить налоговые обязательства, возникшие по итогам предыдущего месяца. В этот день ФНС даже закрывает доступ к ЕНС плательщиков, дабы разнести платежи. Пожелаем ей успеха в этом непростом деле. Пока что-то не очень получается.
Отчетность ИП на УСН
ИП без работников сдают в ФНС лишь один отчет — декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Срок сдачи — 25 апреля следующего за отчетным года.
Подробнее: как заполнить декларацию по УСН
При наличии сотрудников придется потрудиться побольше и сдать «зарплатную» отчетность:
| Отчетная форма | Куда сдаем | Не пропустите срок |
|---|---|---|
| Персонифицированные сведения | ФНС | Ежемесячно, 25-е число месяца, следующего за отчетным |
|
РСВ (расчет страховых взносов)
|
ФНС | Ежеквартально, 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 6 НДФЛ | ФНС | |
| ЕФС-1 (р. 2, бывший 4-ФСС) | СФР |
Ответственность за неуплату налогов ИП на УСН
Модное слово «санкции» настигнет ИП, если он по какой-то причине не уплатит вовремя налоги и взносы. Теперь это называется — допустит отрицательное сальдо на ЕНС.
Каждый день, проведенный бюджетом без денег индивидуального предпринимателя, обойдется ИП в 1/300 ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ). Пени начислят на всю сумму отрицательного сальдо на ЕНС ИП.
Если же налоговики уличат ИП в занижении налоговой базы и, соответственно, неполной уплате налога, то предпринимателя ждет штраф в 20 % от неуплаченной суммы и 40 % при повторном выявлении нарушения (ст. 122 НК РФ).
Совмещение УСН с ПСН и ОСНО
ПСН (патентная система налогообложения) предусмотрена для конкретных видов деятельности. Перечень устанавливается региональным законодательством.
УСН и ОСНО — это системы налогообложения, применяемые предприятием в целом.
Таким образом, УСН И ОСНО не совмещаются по определению.
А вот тандемы УСН — ПСН или ОСНО — ПСН существуют очень гармонично. Образуются они, когда ИП занимается несколькими видами деятельности, где присутствуют те, для которых предусмотрен патент.
-
Дорофеева Ирина
2023-05-10 13:28:01В этом году у ИП в связи с введением ЕНС возникла серьезная проблема – не получается уменьшить авансовые платежи по налогу при УСН на уплаченные страховые взносы. Налоговики выпустили уже несколько противоречивых разъяснений, однако проблема не решена по сию пору. Платежки с кодом 02 не спасают. Коллеги, расскажите: помогают ли заявления о зачете?
