Как получить патент на предпринимательскую деятельность

Глава 26.5 НК РФпосвящена ПСН, в ней оговорены виды предпринимательской деятельности по патенту 2020 года, суть налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и т. д.

Что такое патентная система налогообложения

Суть ПСН заключается в том, что предприниматель приобретает своеобразное разрешение на осуществление какого-либо бизнеса. Это разрешение и называется патентом. Патентное налогообложение для ИП автоматически освобождает предпринимателя от уплаты:

1. Налога на доходы физических лиц.
2. Налога на имущество физических лиц.
3. НДС.

Иными словами, предприниматель уплачивает налоги авансом, вне зависимости от того, была ли получена соответствующая прибыль.

Кто вправе применять ПСН

Законом оговорены ограничения на применение ПСН. Во-первых, средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек. Численность учитывается по всем ОКВЭД, в которых работает ИП.

Во-вторых, сумма годовой выручки не должна превышать 60 000 000 рублей. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, выручка суммируется.

В-третьих, ПСН не применяется в рамках договоров товарищества и доверительного управления.

При каких ОКВЭД применяют ПСН

Один из самых насущных вопросов предпринимателей — какой вид деятельности подпадает под патент. Статья 346.43 НК РФсодержит перечень из 63 типов занятости. Среди них следующие виды деятельности на патенте в 2020 году:

• ремонт и чистка одежды и обуви;
• экскурсионные услуги;
• ремонт мебели;
• ремонт жилья и других построек;
• парикмахерские и косметические услуги;
• сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
• изготовление изделий народных и художественных промыслов и т. д.

Перечень того, на какие виды деятельности выдается патент, обширен и включает большинство услуг, встречающихся в повседневной жизни. В частности, индивидуальный предприниматель вправе даже получить патент на образовательную деятельность ИП (пункт 15 статьи 26.5 НК РФ). Учитывайте, что для ведения образовательной деятельности потребуется лицензия (за исключением случаев, когда ИП проводит обучение лично, без привлечения работников).

Как перейти на ПСН

Разрешение на применение ПСН оформляется на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Для этого ИП подает в налоговый орган соответствующее заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Сделать это необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. В течение пяти рабочих дней налоговый орган обязан выдать документ или уведомить ИП об отказе.

Форма разрешения на применение патентной системы налогообложения утверждена приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@

После его получения в течение пяти рабочих дней осуществляется постановка предпринимателя на налоговый учет как участника ПСН. Датой постановки на учет является день начала действия документа.

Сколько и когда платить

Стоимость патента варьируется в зависимости от типа занятости, региона, где она осуществляется, количества наемных работников и периода действия. Прежде чем купить патент на предпринимательскую деятельность, самостоятельно рассчитайте его стоимость при помощи специальной формы на официальном сайте ФНС. Достаточно внести все необходимые данные в соответствующие поля и нажать кнопку «Рассчитать».

Расчеты можно произвести вручную по формуле:

Размер налога = налоговая база × 6%.

За налоговую базу принимается сумма предполагаемого годового дохода ИП по конкретной отрасли бизнеса в конкретном регионе. Формула выглядит следующим образом:

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев × кол-во месяцев действия) × 6%.

Если разрешение выдано на срок до 6 месяцев, то его стоимость уплачивается в полном объеме. Если документ оформляется на срок от 6 до 12 месяцев, сумма разделяется на две части. Первый платеж составит 1/3, второй — 2/3.

Куда и какую отчетность подавать

Пользователи ПСН не должны подавать отчетность в налоговую службу, но они должны вести книгу учета доходов. Делать это разрешено в бумажном или электронном виде, но книга должна быть заверена подписью и печатью и храниться 4 года.

Перечень разрешенных видов деятельности