НДФЛ с аванса по договору ГПХ удерживается и перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа. Если налоговый агент это не сделает, то ему обеспечены претензии налоговых органов.
Что изменилось в уплате НДФЛ с аванса с 2023 года
2023 год внес много изменений в порядок удержания и сроки уплаты налога на доходы физических лиц. Предыдущей редакцией Налогового кодекса РФ датой дохода физического лица в виде оплаты труда признавался последний день месяца, за который производится начисление. Пункт 2 статьи 223 утратил силу с 01.01.2023. Теперь для НДФЛ датой получения дохода является дата выплаты заработной платы.
С 2023 года налог на доходы физлиц необходимо исчислить не только с окончательного расчета за месяц, но и с аванса (зарплаты за первую половину месяца).
Подробнее: об изменениях в уплате НДФЛ
Порядок уплаты НДФЛ с аванса по договору ГПХ
Предприятие для разовых работ вправе не вступать в трудовые отношения, а работать с физическим лицом в рамках договора гражданско-правового характера (ГПХ). При выполнении работ по разовому подрядному контракту физическое лицо не подчиняется правилам трудового распорядка и выполняет работы в удобное ему время своими силами. Выплаты по таким договорам подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Выплачивая подрядчику аванс, НДФЛ по договору подряда организация обязана удержать в момент его перечисления. Выплата перечисляется физическому лицу за вычетом налога. Расчет суммы налога по отношению к удержанию следующий:
Физическое лицо, выполняя работы по разовому подрядному контракту, вправе заявить профессиональный вычет в размере расходов, понесенных при выполнении договорных обязательств. Его предоставляют только при наличии подтверждающих затраты документов: чеков, накладных или иных платежных документов.
Может пригодиться: как заключить договор ГПХ с физлицом
Сроки уплаты НДФЛ с аванса по договору ГПХ
С 2023 года установлены новые сроки для перечисления налога на доходы физических лиц (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Единый налоговый платеж, учитывая в том числе выплату НДФЛ с аванса по договору ГПХ, перечисляют в следующие сроки:
| Период удержания | Дата уплаты |
|---|---|
| С 1 по 22 января | До 28 января включительно |
| С 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего | До 28-го числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | До последнего рабочего дня года включительно |
При попадании срока перечисления налога на выходной день, крайний срок сдвигается на первый следующий рабочий день. Например, если 28 число — воскресенье, то единый налоговый платеж перечисляется не позднее понедельника, 29 числа.
Какую отчетность сдать при удержании НДФЛ по договору ГПХ
Удержанный у договорника налог на доходы физлиц отразите при формировании расчета 6-НДФЛ. В разделе 1 — в составе общей суммы к перечислению и в разбивке по срокам уплаты. В разделе 2 — вместе с иными выплаченными доходами физическим лицам.
Формируя расчет 6-НДФЛ за год, не забудьте на подрядчика-физика создать справку о доходах, отразив в ней сумму, начисленную к выплате по договору подряда, а также удержанный подоходный налог физлиц.
Подробнее: как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ
