Позиция Минфина РФ о взыскании налоговых долгов с утративших статус ИП

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли взыскать налоги, сборы и штрафы с лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 1 марта 2024 г. № 03-02-08/18564.

Согласно статье 24 Гражданского кодекса, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание.
Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса поясняет, что ИП - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке.
Постановление Пленума ВС РФ № 50 от 17 ноября 2015 г. указывает, что полная имущественная ответственность физического лица не зависит от наличия статуса ИП.
Взыскание задолженности с ИП производится по статьям 46 и 47 НК РФ, а по физическому лицу, не являющемуся ИП, — по статье 48 НК РФ.
Утрата статуса ИП не освобождает должника от имущественной ответственности.
Поскольку налоговое обязательство сохраняется, налоговые органы имеют право взыскивать задолженность с имущества физического лица.
Заявление на взыскание задолженности налоговые органы подают в суд по стандартным процедурам, предусмотренным статьей 48 НК РФ.
Направлять требования об уплате задолженности налоговые органы должны не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо налогового счета плательщика.
В случае утраты статуса ИП, налоговые органы подают заявление о взыскании задолженности в течение шести месяцев после этой утраты.

Таким образом, утрата статуса ИП не освобождает физическое лицо от ответственности по налоговым обязательствам, и налоговые органы вправе взыскивать задолженность за счет имущества физического лица.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-08/18564 от 01.03.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

О применении УСН для прощенного долга
О возможности многократного использования заявительного порядка возмещения НДС
О налогообложении доходов ИП после самозанятости
О налогообложении доходов российских резидентов от иностранных источников
О налогообложении возврата бракованной продукции
Позиция Минфина РФ по освобождению ИП от страховых взносов при уходе за ребенком

Статья 24 ГК РФ. Имущественная ответственность гражданина

Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Статья 46 НК РФ. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

Статья 47 НК РФ. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя

Статья 48 НК РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем