Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли взыскать налоги, сборы и штрафы с лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 1 марта 2024 г. № 03-02-08/18564.
- Согласно статье 24 Гражданского кодекса, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание.
- Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса поясняет, что ИП - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке.
- Постановление Пленума ВС РФ № 50 от 17 ноября 2015 г. указывает, что полная имущественная ответственность физического лица не зависит от наличия статуса ИП.
- Взыскание задолженности с ИП производится по статьям 46 и 47 НК РФ, а по физическому лицу, не являющемуся ИП, — по статье 48 НК РФ.
- Утрата статуса ИП не освобождает должника от имущественной ответственности.
- Поскольку налоговое обязательство сохраняется, налоговые органы имеют право взыскивать задолженность с имущества физического лица.
- Заявление на взыскание задолженности налоговые органы подают в суд по стандартным процедурам, предусмотренным статьей 48 НК РФ.
- Направлять требования об уплате задолженности налоговые органы должны не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо налогового счета плательщика.
- В случае утраты статуса ИП, налоговые органы подают заявление о взыскании задолженности в течение шести месяцев после этой утраты.
Таким образом, утрата статуса ИП не освобождает физическое лицо от ответственности по налоговым обязательствам, и налоговые органы вправе взыскивать задолженность за счет имущества физического лица.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-08/18564 от 01.03.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О применении УСН для прощенного долга
- О возможности многократного использования заявительного порядка возмещения НДС
- О налогообложении доходов ИП после самозанятости
- О налогообложении доходов российских резидентов от иностранных источников
- О налогообложении возврата бракованной продукции
- Позиция Минфина РФ по освобождению ИП от страховых взносов при уходе за ребенком
