Важно
ФНС утвердила новую декларацию по УСН 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, когда физлицо вправе заявить вычет по взносам на долгосрочные сбережения после вступления в силу новых правил, как применять вычет за 2024 год и какие сведения налоговые органы учитывают при проверке.
Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 19.12.2025 № СД-4-11/11436@:
- С 17.11.2025 изменено ключевое условие предоставления вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вместо возрастного критерия теперь важен минимальный срок с даты заключения договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника за назначением выплат — не менее 10 лет. В минимальный срок засчитывается период действия прежнего договора, если он прекращен с переводом выкупных сумм в новый договор. Новые правила применяются к вычетам, заявляемым за налоговые периоды начиная с 2025 года.
- Для вычетов за 2024 год введено переходное правило: если право на выплаты по договору возникает на основании подп. 1 п. 2 ст. 36.40 Закона № 75‑ФЗ о НПФ, условие о минимальном сроке считается выполненным при выдержанном сроке не менее 5 лет. Это правило действует с 17.11.2025 и распространяется именно на 2024 год.
- Кто и за какие взносы может заявить вычет: учитываются сберегательные взносы, уплаченные самим налогоплательщиком по своему договору либо в пользу членов семьи/близких родственников, а также взносы работодателя в пользу работника, если работник — вкладчик и участник по договору.
- Дополнительные условия применения вычета: соблюдение минимального срока до обращения за выплатой; одновременное участие не более чем в двух договорах долгосрочных сбережений (а с 01.09.2026 — не более чем в трех), за исключением случаев прекращения договора с переводом средств. Учет переходных положений пункта 4 статьи 219.2 обязателен.
- С 01.09.2026 у НПФ появляется новая обязанность: сообщать в налоговые органы о факте и дате обращения участника за назначением выплат по договору долгосрочных сбережений в течение трех дней со дня события — это следует из абзаца семнадцатого пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Уже сейчас НПФ передают в ИФНС сведения о заключении, расторжении и назначении выплат по договорам долгосрочных сбережений по форме из приказа ФНС № ЕД‑7‑11/985@; такая обязанность следует из пункта 15.1 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Наличие в налоговом органе сведений о назначении выплат по договору означает, что условия для вычета не соблюдены.
- В упрощенном порядке предоставления вычета по статье 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 03.12.2025 отключен автоматический контроль возрастного критерия по договорам долгосрочных сбережений — как по данным НПФ (КНД 1184070), так и при камеральных проверках по заявлениям КНД 1150145.
- Практика применения за 2024 год: если 3‑НДФЛ (включая уточненные) или заявление в упрощенном порядке поданы после 17.11.2025, вычет правомерен при соблюдении условий статьи 219.2 и отсутствии в ИФНС сведений от НПФ о назначении выплат по соответствующему договору. По декларациям/заявлениям за 2024 год, поданным до 17.11.2025, по которым проверка еще не завершена, отказывать из‑за несоответствия «возрастному» критерию прежней редакции нельзя: решение принимается исходя из нового критерия — выдержанного минимального срока (5 лет для 2024 года) и отсутствия сведений об обращении за выплатами.
Таким образом, право на вычет по долгосрочным сбережениям теперь определяется не возрастом участника, а выдержанным минимальным сроком с даты заключения договора до даты обращения за выплатами (обычно 10 лет, для 2024 года — 5 лет в оговоренных случаях), при одновременном соблюдении прочих условий статьи 219.2 и отсутствии в ИФНС сведений НПФ о назначении выплат по этому договору.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-4-11/11436@ от 19.12.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
