Важно
Минтруд предложил новый подход к расчету надбавок к страховым тарифам 
Срочно
Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2025 год 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как поступить с излишне уплаченными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами, пенями и штрафами, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 7 августа 2024 г. № 03-02-06/73804:
- Сальдо единого налогового счета организаций и физических лиц формируется с 01.01.2023, включив туда излишне уплаченные суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, не зачтенные на момент 31.12.2022.
- Согласно пункту 2 части 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, суммы налогов и других платежей, со дня уплаты которых прошло более трех лет, не признаются излишне перечисленными денежными средствами.
- Порядок распоряжения положительным сальдо единого налогового счета установлен главой 12 Налогового кодекса РФ.
- Для денежных средств, не формирующих положительное сальдо единого налогового счета, нормы их списания в Кодексе не предусмотрены.
- Однако Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 № 173-О подтвердил право налогоплательщика обращаться в суд с иском о возврате средств из бюджета в случае пропуска срока заявления.
- На основании пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ, срок исковой давности исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
- Подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать суммы переплат, сроком свыше трех лет, на основании судебного решения или перерасчета налоговым органом.
Таким образом, налогоплательщики могут вернуть излишне уплаченные налоги, если со дня их уплаты прошло более трех лет, только через судебное разбирательство, следуя общим правилам исковой давности.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-02-06/73804 от 07.08.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О корректировке излишне уплаченного налога на имущество организаций
- НДФЛ на проценты по вкладам в российских банках: разъяснение Минфина
- О представителе организации и документообороте с налоговым органом
- О подтверждении уничтожения дачного дома для прекращения начисления налога на имущество
- О страховых взносах с вознаграждений за служебные изобретения
- О порядке учета таможенных платежей при применении УСН
