Позиция Минфина РФ о том, почему вычеты по НДФЛ не уменьшают страховые выплаты и пенсионные выплаты

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@:

1. Основная налоговая база по НДФЛ определяется как сумма облагаемых доходов, уменьшенная на вычеты (218—221 НК РФ), — по правилам пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. При этом по общему правилу вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, применяются только к основной налоговой базе. К «неосновным» базам они не применяются, если иное прямо не установлено статьей 210 НК РФ.

3. Отдельно выделены налоговые базы, по которым применяется ставка 13—15% (в зависимости от суммы дохода): такие базы перечислены в пункте 6 статьи 210 НК РФ и определяются отдельно по каждому виду дохода.

4. К этим отдельным базам относится и база по доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (подп. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ).

5. Раз эта база прямо названа в пункте 6 статьи 210 НК РФ, она не относится к основной налоговой базе. Следовательно, вычеты по статьям 218—221 НК РФ к таким доходам не применяются.

Таким образом, страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению облагаются в рамках отдельной (не основной) налоговой базы по НДФЛ, поэтому уменьшить их на «обычные» вычеты (218—221 НК РФ) нельзя.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-36-11/6434@ от 27.07.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О списании денег со счета при аресте ФССП и поручениях ФНС — что важнее и как соблюдать очередность
• О том, могут ли адвокатские палаты применять УСН
• О вычете за обучение, оплаченное образовательным кредитом — можно ли получить НДФЛ-вычет
• О том, как реестр разрешений на ввод поможет выявлять объекты налога на имущество
• О том, нужно ли «дотягивать» страховые взносы до МРОТ по выплатам руководителю филиала иностранной компании
• О том, как исправлять ошибки прошлых лет и учитывать доходы и расходы при новых договорах