Позиция Минфина РФ о том, когда «упрощенцы» могут отказаться от ставок НДС 5% и 7%

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, могут ли налогоплательщики на УСН, которые начали исчислять НДС по ставкам 5% или 7% в 2025 году, отказаться от применения этих ставок с учетом новых правил, действующих с 01.01.2026.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 23.06.2026 № 03-07-15/53637:
	
	С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и исчисляют его по правилам главы 21 НК РФ.
	
	
	Если у «упрощенца» нет права на освобождение от обязанностей плательщика НДС, он может применять ставки 5% или 7% при соблюдении условий, установленных пунктом 8 статьи 164 НК РФ.
	
	
	Общее правило: выбрав ставки 5% или 7%, налогоплательщик обязан применять их не менее 12 последовательных налоговых периодов (с момента первой декларации по НДС, где отражены операции по этим ставкам), если НК РФ не предусматривает исключений.
	
	
	С 01.01.2026 введено исключение: «упрощенец», впервые перешедший на ставки 5%/7%, вправе отказаться от них в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с периода первой «льготной» декларации по НДС.
	
	
	Минфин разъясняет, что это право на отказ применяется, во-первых, к тем, кто впервые перешел (перейдет) на ставки 5%/7% начиная с 01.01.2026.
	
	
	Также, по мнению Минфина, это правило может распространяться и на тех, кто перешел на ставки 5%/7% в 2025 году, но только при условии, что по состоянию на 01.01.2026 у них еще не истекли четыре последовательных налоговых периода с даты первой декларации по НДС, где отражены операции по ставке 5%/7%.
	
	
	В части освобождения от НДС Минфин напоминает, что оно возможно при наличии оснований, предусмотренных статьей 145 НК РФ.
	
Таким образом, отказаться от ставок НДС 5%/7% можно по «четырехпериодному» правилу, но оно рассчитано на тех, кто впервые выбрал эти ставки с 2026 года, и может применяться к перешедшим на 5%/7% в 2025 году — только если на 01.01.2026 еще не прошли четыре налоговых периода с их первой декларации по НДС со ставкой 5%/7%.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-15/53637 от 23.06.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О пониженных тарифах взносов для радиоэлектронной компании из реестра 2022 года — можно ли применять с 01.01.2022 и можно ли отказатьсяО том, можно ли подтвердить иностранное резидентство электронным сертификатомО НДС-льготе для общепита у новой компании: что будет в году после регистрацииО том, можно ли списать пени, если основной долг уже погашен
                    Правовые документы
                    Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщикаСтатья 164 НК РФ. Налоговые ставки