Важно
ФНС утвердила новую декларацию по УСН 
Минфин разъяснил: если безвозмездно полученное от материнской/дочерней компании имущество или имущественные права передать третьим лицам раньше чем через год, доход теряет освобождение по налогу на прибыль. Исключение — денежные средства, на которые действует особое правило.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли сохранить освобождение от налога на прибыль по безвозмездно полученному имуществу, если его передать третьему лицу в течение года со дня получения.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 19 сентября 2025 г. № 03-03-06/1/91034:
- Освобождение распространяется на доходы в виде имущества и имущественных прав, безвозмездно полученных от материнской или дочерней компании при доле прямого/косвенного участия 50% и более, что следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации. Денежные средства из этого правила исключены, за исключением случая, указанного в подпункте 48.14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Долю участия для целей применения льготы определяют по правилам статьи 105.2 Налогового кодекса Российской Федерации. При получении имущества от иностранной организации действует дополнительное условие: ее юрисдикция (и, при косвенном участии, юрисдикции промежуточных структур) не должна входить в перечень офшорных территорий Минфина РФ. Льгота не применяется, если получателем является личный фонд.
- Ключевое условие льготы: если полученные безвозмездно имущество или имущественные права (кроме денежных средств) будут переданы третьим лицам в течение одного года со дня их получения, освобождение от налога на прибыль утрачивается. Минфин подчеркивает, что под передачей понимается любая форма отчуждения в пользу третьих лиц.
- Льгота «привязана» к непосредственному получателю: именно он обязан выдержать год владения без передачи третьим лицам. Нарушение этого условия означает, что доход подлежит учету при налогообложении прибыли.
- Отдельно отмечено, что при реорганизации действуют специальные правила признания доходов и расходов, предусмотренные статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, если безвозмездно полученное имущество или имущественные права передаются любому третьему лицу в течение года со дня их получения, организация теряет право на освобождение от налога на прибыль по этому доходу (денежные средства — по особому правилу). Сохранить льготу можно только при соблюдении всех условий, включая год владения без передачи третьим лицам.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/91034 от 19.09.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О налоге на имущество для объектов культурного наследия у физлиц
- О пенях по УСН/ЕСХН после утраты права на ПСН: с какой даты их начисляют и когда корректируют
- О формировании выручки и НДС при продажах через маркетплейсы по данным отчетов
- Считается ли командировкой работа внутри одного населённого пункта?
- О соцвычете по взносам ДМС: какие договоры дают право на возврат НДФЛ
- Кто расследует несчастный случай с работником, направленным кадровым агентством в другую фирму?
