Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся квалификации договора на оказание услуг по модификации программного обеспечения и передаче исключительных прав, заключенного между российской организацией и физическим лицом — гражданином Республики Казахстан.
Позиция Минфина подробно изложена в Письме от 22.12.2023 № 03-07-13/1/124880. По этому вопросу Минфин России указывает, что местом реализации услуг по модификации программного обеспечения, оказываемых гражданином Республики Казахстан, является территория Российской Федерации. Следовательно, такие услуги облагаются НДС в России.
Если услуги оказывает индивидуальный предприниматель из Республики Казахстан, то НДС исчисляется и уплачивается российской организацией — заказчиком по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В случае же, если услуги оказывает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, российская организация НДС уплачивать не обязана.
Таким образом, налогообложение НДС зависит от статуса физического лица — исполнителя: если он является индивидуальным предпринимателем, то российская организация должна исчислить и уплатить НДС; если он не является ИП, то обязанности по уплате НДС у российской организации нет.
Перейти в полный текст Письма Минфина № 03-07-13/1/124880 от 22.12.2023 в системе КонсультантПлюс
Другие позиции Минфина России:
- О налогообложении объединенных объектов основных средств
- О налогообложении сделок с иностранной валютой и отсрочкой платежа
- О налогообложении сумм, уменьшающих уставный капитал ООО
- О стандартном вычете по НДФЛ в период академического отпуска
- О восстановлении НДС при переходе на УСН
- О признании расходов на безвозмездную передачу имущества участникам СВО
