Позиция Минфина РФ о НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни с 2025 года — когда льгота работает и когда нет

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 30.03.2026 № 03-04-05/25890:

1. Минфин разъяснил, что по правилам подпункта 5 пункта 1 статьи 213 НК РФ из базы по НДФЛ исключаются выплаты по каждому договору добровольного страхования жизни, заключенному с 01.01.2025, если одновременно соблюдены условия:

   • договор заключен минимум на 10 лет (считается от даты заключения до даты первой выплаты);

   • выплата (в т. ч. при досрочном расторжении) наступает не ранее этого минимального срока;

   • взносы уплачивает сам налогоплательщик и (или) члены его семьи/близкие родственники (в понимании Семейного кодекса РФ) и (или) опекуны (попечители) детей-инвалидов.

2. Исключение из базы по НДФЛ применяется в части суммы выплат:

   • в пределах внесенных страховых взносов — исключается полностью;

   • сверх внесенных взносов — исключается, но не более чем на 30 млн руб. по каждому договору и не более чем на 30 млн руб. за налоговый период, при соблюдении дополнительного условия по числу договоров у выгодоприобретателя (см. следующий пункт).

3. Для применения «лимита 30 млн» Минфин акцентировал обязательное условие: в течение срока действия договора налогоплательщик должен быть выгодоприобретателем одновременно не более чем по двум другим договорам страхования жизни, подпадающим под эти правила. Если это условие не соблюдается, то соответствующая льгота (по сумме сверх взносов в пределах 30 млн) не применяется.

4. При этом Минфин отдельно отметил: требование «не более двух других договоров» не зависит от того, совпадают ли даты заключения таких договоров — в норме нет условия об одинаковой дате заключения.

5. Отдельно разъяснен переходный выбор для «старых» договоров: по ряду договоров, заключенных до 01.01.2025 (указанных в подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) на срок не менее 5 лет, по которым выплата производится не ранее 01.01.2025 и не ранее чем через 5 лет с даты заключения, налогоплательщик может выбрать применение порядка из подп. 5 п. 1 ст. 213 НК РФ без учета 10-летнего минимального срока. О выборе нужно сообщить налоговому агенту письменным заявлением в произвольной форме.

6. Минфин указал: если налогоплательщик выбрал для такого «старого» договора порядок по подп. 5 п. 1 ст. 213 НК РФ (без 10-летнего условия), то этот договор тоже учитывается при проверке ограничения «не более двух других договоров».

7. Дополнительно отмечено, что подпункт 5 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ вступает в силу с 01.09.2026.

Таким образом, по договорам страхования жизни, заключенным с 01.01.2025, НДФЛ обычно не возникает как минимум в пределах внесенных взносов, а «до 30 млн сверх взносов» не облагается только если за время действия договора человек одновременно не был выгодоприобретателем более чем по двум другим таким договорам; при выборе спецпорядка для отдельных договоров, заключенных до 2025 года, эти договоры тоже попадают в подсчет ограничения.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/25890 от 30.03.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О новых правилах «камералок» — что и как теперь проверяет ФНС
• О том, где взять форму заявления на возврат обеспечительного платежа по СПОТ и как его вернут
• О том, нужно ли пробивать чеки коррекции из‑за НДС общепиту при освобождении с 01.04.2026
• О НДФЛ с выплаты при рождении ребенка: лимит 1 млн рублей действует «на ребенка», даже при нескольких работодателях
• О том, с какого квартала сдавать декларацию по водному налогу по новой форме
• О том, как учесть в прибыли «переплату» по земельному налогу прошлых лет