Позиция Минфина РФ о налогообложении доходов иностранных организаций

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся исчисления налоговым агентом налога на прибыль при выплате дохода иностранной организации.

Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-08-05/68277 от 22 июля 2024 года:

  • Иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса РФ, статье 247, статье 309, статье 310 Налогового кодекса РФ. Налог с доходов таких организаций исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов.
  • Для применения положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение о постоянном местонахождении, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства, а также подтверждение фактического права на получение дохода.
  • Представление таких подтверждений до даты выплаты дохода является основанием для освобождения от налога источника выплаты или удержания налога по пониженным ставкам.
  • Если на момент выплаты дохода подтверждения отсутствуют, налоговый агент обязан удержать налог по стандартным ставкам, указанным в пункте 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.
  • Проверка правильности исчисления и уплаты налогов осуществляется налоговыми органами в рамках налогового контроля, в том числе в части соответствия информации о фактическом праве на доход применяемому порядку налогообложения.

Таким образом, при выплате дохода иностранной организации налоговый агент обязан удерживать налог, если у него нет соответствующих подтверждений о праве на льготы налогообложения.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-08-05/68277 от 22.07.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 246 НК РФ. Налогоплательщики

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 309 НК РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

Статья 310 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Борисовна Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт