Коэффициенты по земельному налогу для ИЖС в бизнесе отменят с 2027 года

Что произошло? ФНС выпустила письмо от 19.10.2026 № БС-36-21/9156@ о порядке применения Постановления Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 № 52-П, которым повышающие коэффициенты 2 и 4 по земельному налогу на будущее признаны неприменимыми к участкам для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемым в предпринимательской деятельности.

В письме разобраны выводы двух определений Конституционного суда от 24.09.2026 №№ 2442-О-Р и 2443-О-Р, которые разъяснили, как применять это постановление.

Повышающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, не смогут применяться к земельным участкам, которые предназначены для ИЖС, используются в предпринимательской деятельности и облагаются по ставке до 1,5 % согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. Это правило действует начиная с нового налогового периода после вынесения постановления, то есть с 2027 года, если федеральный законодатель не установит иное.

Постановление не имеет обратной силы. За 2026 год и более ранние периоды налог и авансовые платежи исчисляются с учётом повышающих коэффициентов, а уплаченные суммы не возвращаются. Исключение — налогоплательщики, которые обратились за судебной защитой до 21.07.2026 (дата постановления) и чьи дела на эту дату находились на рассмотрении судов: они могут рассчитывать на пересчёт налога за спорные периоды.

Определения Конституционного суда это подтвердили: право на пересмотр налоговых обязательств связано только с судебной защитой, начатой до постановления. Налогоплательщики, которые до 21.07.2026 обжаловали решения инспекций лишь в досудебном порядке, но не обращались в суд, такого права не получили.

Письмо ФНС носит информационно-справочный, рекомендательный характер и общеобязательных норм не устанавливает.

Напомним, с 2024 года изменились условия налогообложения участков без построек. Подробнее о ставках земельного налога по видам разрешённого использования земли читайте в отдельном материале.