Ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земли в 2026 году

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Что нужно знать про расчет земельного налога

Земельный налог — это обязательный платеж, который взимается с собственников земельных участков. Это плата за право владеть и пользоваться землей, установленная гл. 31 НК РФ. Налоговый кодекс устанавливает максимальные ставки, а местные власти в пределах этих ограничений утверждают конкретные размеры ставок по видам земель и видам их использования. Поэтому в соседних регионах ставки по видам земель могут различаться.

Налог уплачивается с кадастровой стоимости участка. Это официальная цена земли, установленная государством.

Может пригодиться: как определить кадастровую стоимость земельного участка

Объект налогообложения — это участок земли, который принадлежит на праве собственности, праве пожизненного наследуемого владения и пр. Если организация арендует землю, то земельный налог платит собственник.

Сейчас правила расчета различаются для физических и юридических лиц:

1. Для физических лиц расчет ведет налоговая. Физлица получают уведомление о сумме к уплате от инспекции. Оплата по уведомлению происходит до 1 декабря следующего года. Например, за 2026 год платят до 1 декабря 2027 года.
2. Для юрлиц организации самостоятельно рассчитывают земельный налог и авансовые платежи. Авансы платят ежеквартально до 28-го числа месяца после окончания квартала. Основной налог перечисляют до 28 февраля следующего года.

Льготы установлены в ст. 395, п. 5 ст. 391 НК РФ. Например, пенсионеры, многодетные, иные обозначенные виды плательщиков вправе уменьшить налоговую базу на размер кадастровой стоимости в пределах 600 кв. м площади. Эту льготу называют 6 соток. Например, если площадь участка пенсионера 8 соток, то с учетом уменьшения, сумму к уплате посчитают только с 2 соток (8 — 6). Льготу применяют только к одному земельному участку по выбору льготника и при соблюдении условий, установленных местным актом.

Общая формула для расчета (без льгот):

Где:

• КС — кадастровая стоимость;
• КВ — коэффициент владения;
• ПК — повышающий коэффициент.

Как зависят ставки земельного налога от вида разрешенного использования земельного участка

Ставки зависят от вида разрешенного использования и устанавливаются:

• местными властями;
• законами городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь);
• актами территории «Сириус».

Они не могут быть выше:

• 0,3 % в отношении видов разрешенного использования: сельхозземли, жилищный фонд, объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, личное подсобное хозяйство, гаражи и прочие по пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ;
• 1,5 % в отношении видов разрешенного использования земель, которые не перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Подробнее предельные ставки по видам разрешенного использования и категории земель представим в таблице. Она показывает, как меняется ставка в зависимости от того, используется ли участок под жилье, бизнес, сельхозпроизводство или инфраструктуру.

Часто ко мне обращаются представители бизнеса с одной и той же ситуацией. В документах на землю стоит вид разрешенного использования ИЖС, а по факту участок используется в предпринимательстве. Налоговая присылает требования с доначислением земельного налога с 0,3 до 1,5 %. В этом вопросе суды смотрят на целевое использование земель.

Пример судебной практики — постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2023 № 11АП-7256/2023, А55-28454/2022. Суд подтвердил, что коммерческая компания не вправе применять ставку 0,3 % для видов ИЖС, если использует участки для бизнеса, а не строительства домов. ООО владело 31 земельным участком (вид ИЖС) и платило земельный налог по 0,3 %. ООО — профессиональный участник рынка недвижимости (по ОКВЭД) и использует землю для извлечения прибыли. Нет следов строительства, состояние заброшенное, есть продажа участков по договорам. Компания не осваивает землю, а продает ее. Это будет предпринимательство, поэтому ставка 1,5 % правомерна.

Примеры расчета земельного налога для разных типов земель

Для поиска ставок по видам разрешенного использования воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Краткая инструкция:

1. Зайдите в сервис.
2. Введите вид налога.
3. Укажите период.
4. Выберите субъект.
5. Нажмите кнопку «Найти».
6. Выберите актуальный закон и нажмите «Подробнее».

Калькулятор ставок земельного налога на сайте ФНС

Сервис покажет правила уплаты и ставки по видам разрешенного использования.

Какие ставки земельного налога установлены в Санкт-Петербурге

При расчете учитывайте льготы.

Пример 1. Участок пенсионера для садоводства

Пенсионер Петров Порфирий Петрович владеет дачей. Площадь — 10 соток (1000 кв. м). Кадастровая стоимость — 2 000 000 рублей. В Санкт-Петербурге (СПб) ставка установлена в размере 0,01 %. Расчет:

1. Вычет 6 соток: 1000 кв. м — 600 кв. м. = 400 кв. м.
2. Стоимость 1 кв. м: 2 000 000 / 1000 кв. м = 2000 руб.
3. База: 400 кв. м х 2000 руб. = 800 000 руб.
4. Земельный налог: 800 000 х 0,01 % = 80 руб. в год.

Пример 2. Участок под офисным зданием

ООО «PPT.ru» владеет землей под офисным центром. Кадастровая стоимость — 10 млн руб. Ставка в СПб — 1,5 %. Льготы отсутствуют. Расчет:

1. Налоговое обязательство за год: 10 000 000 х 1,5 % = 150 000 руб.
2. Аванс в квартал: 150 000 / 4 = 37 500 руб.

Аванс за 2026 год ООО заплатит:

• 28 апреля — 37 500 руб.;
• 28 июля — 37 500 руб.;
• 28 октября — 37 500 руб.

Оставшиеся 37 500 руб. будут уплачены уже в 2027 году.

Может пригодиться: как оформить земельный участок через МФЦ