Важно
ФНС обновит декларацию по прибыли 
КС РФ разъяснил, как облагается налогом экономическая выгода при передаче имущества выходящему из ООО участнику взамен на его долю.
Что произошло? Конституционный суд устранил правовую неопределенность при исчислении налоговой базы для организации на УСН, передающей имущество выходящему из нее участнику.
Предыстория:
Все началось в 2020 году, когда один из участников ООО «УСПЕХ и Н», владеющий 99% уставного капитала, вышел из общества, получив в счет оплаты действительной стоимости доли (свыше 56 млн рублей) два объекта недвижимости рыночной стоимостью примерно 55 млн рублей. То есть общество получило от участника доли в своем уставном капитале, а взамен предоставило ему часть собственного имущества.
Налоговики посчитали, что ООО не задекларировало доход, который облагается по упрощенной системе налогообложения. К тому же сумму дохода исчислили из полной стоимости выбывшего имущества, хотя приобретенная обществом доля в его уставном капитале обладала другой стоимостью.
В результате ООО доначислили налог (более 3 млн рублей), пени и штраф в размере около 320 000 рублей. Но предприниматель с этим не согласился.
Суды встали на сторону налоговой. Они определили, что раз стоимость имущества, переданного ООО выходящему участнику, выше его первоначального взноса (9 900 рублей), — разница между этими суммами признается реализацией и включается в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при УСН.
Дело дошло до Верховного суда. Он приостановил производство по нему и направил в КС. Проверялась конституционность пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. 1 и 2 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Конституционный суд отметил, что существующее регулирование не содержит однозначных указаний на возникновение дохода (объекта налогообложения) и в нем отсутствуют специальные правила исчисления налога при выплате обществом вышедшему из него участнику его доли имуществом.
По мнению суда, оспариваемые нормы приводят к произвольному разрешению вопроса о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику, а также произвольное определение размера налогооблагаемого дохода.
Таким образом, КС признал действующие нормы не соответствующими Конституции. Теперь законодателю надлежит внести изменения в правовое регулирование.
До их принятия налогом должна облагаться экономическая выгода налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая определяется после ее перехода к налогоплательщику.
Если срок исполнения налоговой обязанности ООО на УСН наступил до вступления в силу постановления КС, — к нему нельзя применять меры налоговой ответственности за ее неисполнение.
Вместе с тем постановление не станет основанием для пересмотра размера налоговых обязательств неограниченного круга налогоплательщиков, которые уплатили налоги за прошедшие периоды и не оспорили такую обязанность, а также судебных актов по делам, производство по которым завершилось в суде максимально высокой инстанции для подобных дел (Постановление КС РФ от 21.01.2025 № 2-П).
Читайте дополнительно по теме:
- Верховный Суд разъяснил особенности покупки и продажи доли в компании;
- как продать ООО с одним учредителем;
- продажа доли или выход из компании: что выгоднее участнику ООО;
- какой порядок выплаты доли участнику ООО при выходе из него;
- как и где получить справку о действительной стоимости доли ООО;
- как оценить долю в уставном капитале ООО;
- право преимущественной покупки доли в ООО собираются отменить.
