Придется ли платить НДФЛ дважды в месяц?
С 1 января 2023 года доход считается фактически полученным в день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Таким образом, при выплате аванса работодателю тоже нужно удержать с него НДФЛ.
Согласно статье 136 Трудового кодекса, зарплату работникам выплачивают два раза в месяц. И сейчас НДФЛ с зарплаты удерживают один раз, при итоговой выплате за месяц. Однако в 2023 году правила изменятся. С чем это связано?
С 1 января 2023 года утратит свою силу п. 2 ст. 223 НК РФ. И в отношении уплаты НДФЛ с аванса, на основании изменений, внесенных в НК РФ, будет действовать п. 1 ст. 223 НК РФ. А именно: дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Таким образом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Что касается декабрьских выплат налога — за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. А в январе, за период с 1 по 22 января, нужно перечислить налоги не позднее 28 января
Приведем несколько примеров.
Пример 1
Сотрудник принят на работу 01.04.2023. Аванс ему выплачивают 17 апреля, а зарплату — 3 мая. НДФЛ с аванса необходимо перечислить до 28 апреля, а с зарплаты — не позднее 28 мая.
Пример 2
Сотрудник 10 января 2023 года получил зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ — не позднее 30.01.2023. Доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, а также НДФЛ с этих доходов должны быть зафиксированы в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (приложение № 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
Материалы по теме:
