Разъяснили, облагается ли НДС передача дочерней компании прав на программы для ЭВМ

Минфин в письме № 03-07-15/20469 от 09.03.2023 объяснил, как облагается НДС передача исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве вклада в имущество дочерней организации без изменения уставного капитала.

В министерстве отметили, что, в соответствии с позицией ФНС России, передача имущественных прав (ПО) в виде вклада в имущество дочерней организации для поддержания ее финансовой стабильности, увеличения размера чистых активов, получения прибыли и выплаты дивидендов налогоплательщику носит инвестиционный характер. Поэтому такая операция не облагается НДС согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения НДС. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Перечни операций, которые не являются объектом налогообложения НДС и освобождаются от такого налога, установлены п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Так как операции по передаче имущества, имущественных прав в качестве вклада в имущество общества (без изменения уставного капитала) в вышеуказанных перечнях не содержатся, то такая передача имущества, имущественных прав облагается НДС в общем порядке.

Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, от налогообложения НДС освобождается передача:

• исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД;
• прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.

В связи с этим, передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) не облагается НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Если в виде вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) передаются исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, то, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, эта передача исключительных прав облагается НДС.

Читайте дополнительно по теме:

• передача исключительного права и НДС;
• какие коды расходов нужно указывать в связи с приобретением ПО в сфере искусственного интеллекта;
• как составить заявление о предоставлении налоговой льготы;
• как работает импортозамещение программного обеспечения на практике;
• как работать с реестром радиоэлектронной продукции Минпромторга.