Налоговики рассказали, как рассчитывается земельный налог при изменении характеристик участка

Что произошло? Федеральная налоговая служба разъяснила правила расчета земельного налога в случае изменения характеристик земельного участка в течение 2023 года (письмо от 14.08.2024 № СД-4-21/9306@).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость участка из ЕГРН. Однако для налогового периода 2023 года есть особенности: если кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 года, выше его кадастровой стоимости с 1 января 2022 года, — в качестве налоговой базы используется значение кадастровой стоимости за 2022 год.

Исключение — увеличение кадастровой стоимости при изменении характеристик земельного участка. Если они меняются в течение 2023 года, вновь установленная кадастровая стоимость применяется со дня внесения в ЕГРН изменений в характеристиках участка: категории земель, значения площади и описания местоположения границ, разрешенного использования и т.д.

В течение 2023 года сумма земельного налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется согласно п. 7 ст. 396 НК РФ.

Таким образом, если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 года, превышает его кадастровую стоимость с 1 января 2022 года, — налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как его кадастровая стоимость с 1 января 2022 года и до внесения в ЕГРН сведений, повлекших ее изменение в течение 2023 года.

Также сообщается, что позиция ФНС поддержана Минфином (письмо от 13.08.2024 № 03-05-04-02/75887).

Читайте дополнительно по теме:

• земельный налог: кто, как и когда его платит;
• изменились условия налогообложения земельных участков без построек;
• как платить налог с продажи земли;
• как составить и заключить договор купли-продажи земельного участка;
• как получить свидетельство о праве собственности.