Новые льготы по НДС и увеличение налогового вычета на детей-инвалидов: закон принят

Что произошло? Госдума в третьем чтении приняла закон с основными направлениями налоговой политики с 2023 по 2025 годы.

Уточнили законодательные нормы по отдельным налогам и сборам, а также ввели новые положения для совершенствования и упрощения налогового администрирования. Об основных изменениях рассказал Минфин.

Налоговое администрирование:

• до 2028 года продлены полномочия правительства по предоставлению отсрочек по уплате налогов и взносов;
• из-за возросшей ставки рефинансирования на весь 2024 год продлена льготная ставка пеней (1/300);
• расширен периметр налогового мониторинга за счет отмены «пороговых» требований, которые предъявляются потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.

Льготы по НДС:

• до 1 января 2028 года будет действовать нулевая ставка НДС на перелеты из аэропортов Дальневосточного федерального округа, Крыма и Севастополя;
• от НДС освобождаются услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке такими автомобилями бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан;
• операции по передаче благотворительными фондами имущества образовательным организациям для детей, включая сирот и инвалидов, также освобождены от НДС.

Изменения по имущественным налогам:

• вводятся льготы по налогу на имущество физлиц для участников СВО и их семей;
• бессрочно устанавливается предельная ставка по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,6%.

По НДФЛ:

• повышается стандартный налоговый вычет для граждан, на обеспечении которых находятся недееспособные дети-инвалиды;
• освобождаются от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с господдержкой;
• признается доход в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной;
• уточнен порядок налогообложения доходов в виде процентов по долгосрочным вкладам;
• физлицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированным в качестве ИП, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов (если они не могут подтвердить свои расходы документально).

Изменения в налогообложении прибыли:

• на 2024-2025 гг. продлено исключение из налогооблагаемых доходов прощенных обязательств перед иностранным участником, возникших при его выходе или исключении из состава участников;
• бессрочно продлен актуальный порядок признания в доходах процентов по еврооблигациям (такие доходы признаются по мере поступления денег или погашения задолженности иным способом);
• на 2025-2027 гг. продлен особый порядок учета курсовых разниц, действующий в 2022-2024 гг.;
• регионам смогут на один год продлевать срок осуществления инвестиций международными холдинговыми компаниями для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций.

Корректировка рентных налогов:

• из фактических расходов по НДД исключаются суммы возврата налогового вычета по НДПИ и проценты, уплачиваемые в виде НДПИ в период 2025-2029 гг.;
• исключается одновременное применение налогоплательщиками НДПИ, являющимися участниками СЗПК и резидентами Арктической зоны РФ, налоговых вычетов по СЗПК и налогового вычета по НДПИ для резидентов АЗРФ в отношении одних и тех же объектов дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур;
• чтобы поддержать уровень добычи нефти на обводненных месторождениях ХМАО в связи с существенным ростом затрат, вызванных санкционным давлением со стороны «недружественных» стран, корректируется налоговый вычет по НДПИ.

Упрощение специальных налоговых режимов:

• до 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП;
• стоимость российского высокотехнологичного оборудования (перечень которого утвержден распоряжением правительства) не будет учитываться при определении предельного размера остаточной стоимости основных средств при применении УСН;
• предприниматели из новых регионов смогут уменьшить налог на сумму расходов на покупку ККТ (до 28 000 рублей), при условии регистрации этой техники в налоговой до 31 декабря 2025 года;
• ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде «доходы - расходы», вправе учитывать в составе расходов страховые взносы аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Для совершенствования специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) предлагается:

• расширить перечень лиц, имеющих право применять АУСН, сняв ограничения для тех, кто получает доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (доверители, комитенты, принципалы);
• включить в перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами операторов электронных площадок;
• предоставить возможность налогоплательщикам АУСН учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме;
• для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП признавать первым налоговым периодом по АУСН период времени с даты создания организации (регистрации ИП) до конца календарного месяца, в котором направлено уведомление о применении АУСН;
• предоставить возможность перейти с УСН на АУСН в течение календарного года.

Читайте дополнительно по теме:

• как получить налоговый вычет на ребенка-инвалида;
• что такое НДС и кто платит этот налог;
• что такое УСН.