ИП могут учесть земельный налог в профессиональных вычетах

Что произошло? ФНС Письмом от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@ довела до налогоплательщиков Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-04-07/50817.

В этом письме департамент налоговой политики Минфина разъяснил особенности учета сумм земельного налога в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.

В департаменте напомнили, что, согласно ст. 227 НК РФ, ИП самостоятельно рассчитывают суммы налога на доходы физических лиц по суммам своих доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ предприниматели вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые напрямую связаны с получением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

ИП сами определяют состав расходов по правилам, аналогичным тем, что используются для определения расходов по налогу на прибыль организаций. К расходам налогоплательщика относятся в том числе суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные или уплаченные им за налоговый период, а также суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, начисленные или уплаченные им за соответствующий период.

При этом к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся также суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физлиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Поэтому Минфин считает, что индивидуальный предприниматель вправе учесть в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых им для получения доходов от предпринимательской деятельности.

Читайте дополнительно по теме:

• как предоставляется профессиональный налоговый вычет;
• какое имущество ИП вправе использовать в своей деятельности;
• земельный налог: кто, как и когда его платит.