Изменится форма декларации по налогу на прибыль организаций

Что произошло? ФНС подготовила проект приказа об утверждении новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. Обновление связано с принятием Федеральных законов от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ, а также с необходимостью актуализировать содержание декларации.

Что изменится:

1. С 2026 года иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства, будут использовать не отдельную, как сейчас, а единую форму декларации.
2. Так как институт КГН прекращает действовать, из формы декларации и порядка ее заполнения уберут соответствующие приложения (№ 6, 6а, 6б к Листу 02).
3. В подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 появятся реквизиты «Код субъекта Российской Федерации» и «КПП организации обособленного подразделения».
4. Подраздел 1.3 Раздела 1 будет содержать фиксированные сроки уплаты налога с определенных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в Листах 03 и 04. Коды переработаны и систематизированы по видам доходов (проценты, дивиденды, иные доходы). Таблицу соотношения старых и новых кодов разместят на сайте ФНС.
5. Обновят Лист 02:
   • дополнят коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности. В частности, исключается код, который использовался для отражения налоговой базы организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность в ДФО;
   • добавят коды для отражения налоговой базы по деятельности, связанной с производством аммиака и водорода (п. 1.8-4 ст. 284 НК РФ), по деятельности организаций, включенных в реестр малых технологических компаний (п. 1.8-5 ст. 284 НК РФ);
   • уточнят порядок отражения налоговой базы участниками СЗПК в отношении деятельности, не связанной с реализацией соглашения, на которую не распространяется стабилизационная оговорка;
   • исключат: строку, содержащую сведения о лицензии на пользование участками недр (сведения о них будут раскрываться в реквизите «Номер документа»); строку 140, так как ее значение не используется в расчетах; строку 080 (соответствующие сведения будут раскрываться в Листе 04, а также входить в показатель строки 070 Листа 02);
   • из порядка заполнения Листа 02 исключается расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ серий III, IV, V к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев), так как данный расчет не является предметом порядка заполнения декларации.

Также предусмотрены изменения в приложениях к листам и изменения в Листах 03 и 05.

Кроме того, актуализируется порядок заполнения Приложения 1 к декларации: исключаются отдельные коды для отражения сведений о доходах (расходах), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков, вводятся новые коды.

Предлагается дополнить порядок заполнения декларации перечнем КБК, которые должны использоваться для заполнения подразделов 1.1—1.3 Раздела 1 декларации. Также планируется уточнить перечень контрольных соотношений показателей декларации, предусмотренных абз. вторым пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, которые в настоящее время утверждены приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.

Читайте дополнительно по теме:

• как заполнить декларацию по налогу на прибыль;
• как компаниям получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
• как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль;
• новые контрольные соотношения по налогу на прибыль: что следует учесть в отчетности.