ФНС России утвердила новый порядок списания безнадежных к взысканию налоговой недоимки, а также задолженности по пеням, штрафам и процентам. Теперь порядок списания будет зависеть от причины признания задолженности безнадежной.
Что случилось?
Федеральная налоговая служба России издала приказ № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019, которым утвердила новый Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. Этим же приказом определен перечень документов, которые нужны для признания налоговой недоимки безнадежной и ее списания. С момента вступления в силу нового Порядка старый приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утрачивает силу.
Новый порядок списания налоговой недоимки
В соответствии с новым Порядком, списанию подлежит:
- недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации);
- проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса РФ;
- недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;
- суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.
Такое списание происходит после признания вышеперечисленных сумм безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ. При этом перечень необходимых для этого документов зависит от конкретной причины списания:
- ликвидации организации,
- смерти налогоплательщика;
- признания налогоплательщика банкротом;
- утраты возможности взыскания недоимки в связи с решением суда о пропуске срока давности или другим причинам.
Региональные и местные власти имеют право определять дополнительные причины для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию. В качестве подтверждающих документов могут потребоваться:
- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица или его исключении из ЕГРЮЛ по иным причинам;
- копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ;
- копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина;
- выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
- другие документы.
После того как все документы поступят в ИФНС, налоговики должны в течение 5 рабочих дней оформить справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно по форме из приложения № 1 к Порядку. Далее уполномоченные лица ИФНС в течение одного рабочего дня принимают решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. После чего все указанные суммы списываются с лицевого счета налогоплательщика. С этого момента налоговые органы не имеют права требовать оплаты и применять любые меры принудительного взыскания такой недоимки.
