Уплата налога третьими лицами

Изменения в части 1 Налогового кодекса – уплата налогов третьими лицами, увеличение размера пени.
В отношении этих вопросов идет речь о внесении поправок в две статьи – 45 и 75. Статья 45 Налогового кодекса касается вопросов по исполнению обязанностей по уплате налогов. До 1 января 2020 года в этой статье имелась достаточно жесткая формулировка о том, что обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если не установлено иное. Кодекс устанавливал иное только на случай удержания налога налоговым агентом. В таком случае между налогоплательщиком и государством допускается еще одно звено в виде налогового агента. Во всех остальных случаях необходимо исполнять налоговые обязательства лично.
Такая жесткая формулировка приводила к тому, что, зачастую, налоговые органы предъявляли требования, находящиеся за пределами разумного. Например, семья купила квартиру, которая поделена на доли – на отца, мать и малолетнего ребенка. Ребенок является плательщиком налога на имущество, но поскольку он не может самостоятельно выполнить свои обязательства, то их выполняют его родители. В таком случае налоговики предъявляли претензии из-за того, что существующее законодательство запрещает выполнять налоговые обязательства за кого-либо.
К чести налоговой службы можно отметить, что они старались разъяснить такие ситуации. При этом они указывали на то, что не следует путать уплату налога за налогоплательщика и уплату налога от имени налогоплательщика. Поскольку институт представительства в налоговых органах никто не отменял. И важно понимать, что если действует представитель по доверенности или законный представитель (папа или мама), то это считается оплатой от имени.
Довольно распространенная ситуация, когда организации необходимо оплатить госпошлину в арбитражный суд, а денег на счету нет. В таком случае генеральный директор или иное уполномоченное лицо идет в банк и оплачивает пошлину. Суды принимали такую оплату госпошлины, если к квитанции на уплату госпошлины прилагался расходно-кассовый ордер, из которого следовало, что деньги на уплату государственной пошлины из кассы организации выданы генеральному директору или представителю.
С 1 января 2020 года ситуация еще более упростилась в следствии появления в пункте 1 статьи 45 следующей формулировки - уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Другая формулировка гласит, что иное лицо не может требовать возврата из бюджетной системы уплаченного за налогоплательщика налога. То есть, вопросы по переплатам налогоплательщик должен решать самостоятельно. Например, кто-то заплатил за другое лицо 100 000 рублей, а надо было заплатить 80 000 рублей. За этой разницей представитель не может идти в налоговую службу, ее может требовать только сам налогоплательщик.
Стоит помнить, что срок возврата излишне уплаченных в налоговую службу средств составляет три года. Этот срок рассчитывается с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. Если плательщик платит самостоятельно, то момент, когда уплата была произведена и момент, когда он узнал о переплате - совпадают. Если платит другое лицо, то эти моменты разделены отрезком времени. Поэтому через три года стоит ожидать появления целого пласта дел, о соблюдении трехгодичного срока возврата излишне уплаченных налогов. Чтобы избежать этого, налоговым органам целесообразно предусмотреть отправку уведомлений налогоплательщикам о полученной переплате.

Подписывайтесь на канал КАДИС TV и смотрите актуальные видео по правовым и бухгалтерским вопросам!