бухгалтер, юрист

Коэффициенты-дефляторы в 2020 году

Коэффициент-дефлятор 2020 — это ежегодно публикуемые Министерством экономического развития индексы, которые рассчитываются исходя из анализа цен на товары уходящего года. Применяются для целей налогообложения на УСН и ЕНВД, а также при ПСН, торговом сборе и НДФЛ.

Содержание

Что такое коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития РФ (орган исполнительной власти, ответственный за показатели) ежегодно в силу требований статьи 11 Налогового кодекса РФ утверждает коэффициент-дефлятор на каждый следующий календарный год и публикует эту информацию не позднее 20 ноября. Эта величина необходима для исчисления целого ряда налогов и сборов, которые платят организации, ИП и физлица. Значение на год чиновники исчисляют по специальной формуле:
Произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и значения, определяющего индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в том же календарном году (инфляция).
Чиновники утвердили коэффициент-дефлятор ЕНВД 2020 и для других налогов одним Приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684. Но значения для разных платежей в бюджет отличаются.

Для чего нужен К1

Без коэффициента-дефлятора нельзя рассчитать налоги на упрощенной системе налогообложения, патентной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход. Зависит от него и величина торгового сбора в Москве, а вот налог на имущество физических лиц с 2020 года от этой зависимости избавился. Также подобные величины применяются для расчета фиксированных авансовых платежей НДФЛ, которые должны уплачивать иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму на основании патента, в соответствии с требованием статьи 227.1 НК РФ.
Величина коэффициентов К1, К2 и К3 ежегодно устанавливается с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Порядок расчета и опубликования коэффициентов-дефляторов определен Правительством РФ. Законодательство позволяет чиновникам иногда «замораживать» это значение, чтобы не увеличивать налоговое бремя на бизнес. Так было в 2015 году в связи с высокой инфляцией. Но поскольку на 2020 год эту меру применять Правительство ко всем налогам не стало, базовые ставки по некоторым налогам выросли.

Какой коэффициент-дефлятор на 2020 год предусмотрен по каждому налогу

Посмотрим, как поменялись индексы (таблица)

Налог 2018 2020 2020
НДФЛ 1,623 1,729 1,813
УСН 1,425 1,518 1
ЕНВД 1,798 1,915 2,009
ПСН 1,425 1,518 1,592
Налог на имущество физлиц 1,425 1,518
Торговый сбор 1,237 1,317 1,382
На 2020 год Минэкономразвития установило такие значения коэффициентов:

Отдельно уточним, какие показатели каждого из налогов корректируют эти значения:

  • для НДФЛ — корректировка налога, удержанного с иностранцев — работников на основании патента по найму у физических лиц (п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ);
  • для ЕНВД — корректировка значений базовой доходности по каждому виду деятельности (ст. 346.27 НК РФ, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • для УСН — корректировка суммы предельного дохода для применения упрощенной системы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • для ПСН — корректировка по видам предпринимательской деятельности максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода ИП (п. 7 ст. 346.43 НК РФ);
  • для налога на имущество физлиц — корректировка инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ);
  • для торгового сбора — корректировка ставки сбора, которая определена для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Особенности применения коэффициента К1 для разных налогов и сборов в 2020 году

Значение коэффициента дефлятора К1 на 2020 год повлияло на величину ЕНВД, ПСН, торговый сбор (его действие распространяется на Москву). Новая ставка торгового сбора в 2020-ом за квадратный метр торговой площади равна

550 рублей × 1,382= 760,1 рубля.

При расчете налоговой базы по ЕНВД базовую доходность в 2020 году будем умножать на 2,009 (коэффициент-дефлятор на 2020 год для ЕНВД К1) и на К2, размер которого устанавливает региональный законодатель в зависимости от вида деятельности.

А вот на доходы, допускающие применение УСН, коэффициент в 2020 году не влияет. В частности, для перехода с 2020 года на УСН индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на упрощенную систему налогообложения, производиться не будет на основании ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. То есть коэффициент-дефлятор для УСН равен 1. Лимиты, используемые в случае перехода на УСН и при утрате права на него, в 2020 году не индексируются. Ограничение дохода за 9 месяцев 2020 года установлено в размере 112,5 млн руб. А для сохранения права применения этого льготного режима в 2020 году величина предельного дохода составляет 150 млн рублей.

Максимальный доход предпринимателя на патенте в 2020 году не должен превышать (учитывая коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год) суммы в размере 1 592 000 рублей. Что касается НДФЛ, то для него действуют еще и региональные коэффициенты, установленные властями субъектов РФ.

ВАЖНО!
С 2020 года дефлятор для определения суммы налога на имущество физического лица не используется, в связи с тем что теперь его считают не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 402 НК РФ, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?