- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов;
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - включая супругов и несовершеннолетних детей) превышает 50%.
Первые отчеты, которые появятся у налоговиков, должны касаться ситуации на 15 мая 2015 года. При этом в России начинает действовать правило, по которому впредь отчитываться об участии в КИК необходимо будет в течение месяца с даты возникновения или изменения доли участия в иностранной организации. Как ранее рассказывал Петербургский правовой портал, уведомлять налоговиков следует по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@. Здесь потребуется указать:
- период, за который представляется уведомление;
- наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);
- регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;
- период, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год;
- дату составления финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год, а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы);
- дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (в случае обязательности проведения аудита);
- долю участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия.
При этом рассчитывать долю участия в КИК нужно, согласно статье 105.2 НК РФ, рекомендуют в Министерстве финансов. В случае, когда налогоплательщик скрыл информацию от государства, то есть представил заведомо недостоверные данные об участии в КИК, его могут оштрафовать по статье 129.6 НК РФ на 50 тысяч рублей. Для контролирующих лиц, решивших обмануть налоговиков, подготовлен более высокий штраф – 100 тысяч рублей. Напомним, сроки вступления в силу так называемого антиофшорного закона были перенесены в начале апреля Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ. Власть решила скоординировать его с другой своей «акцией» - амнистией капитала, направленной на рассмотрение сенаторов. Чиновники уверены, что помогают бизнесу легализовать свои активы. В то же время представители Российского союза промышленников и предпринимателей говорят, что крупный бизнес уже давно перевел свои капиталы в российскую юрисдикцию, и у него нет проблем с возвратом незаконно вывезенных средств.