Патентная система налогообложения

Общие положения

Несколько лет назад вместо УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей введен новый специальный режим - патентная система налогообложения. Вместо стоимости патента при УСН налогоплательщиками, перешедшими на патентную систему, теперь уплачивается единый налог. Этот налог заменяет для налогоплательщика ряд другим налогов - НДС, налог на прибыль и др.

Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ. При введении в регионе указанного спецрежима, он распространяется на все виды предпринимательской деятельности, перечисленные в статье 346.43 НК РФ.

Применение патентной системы - дело добровольное. Применять ее ИП могут наряду с другими режимами налогообложения (как общим, так и специальными).

Субъекты РФ на региональном уровне: устанавливают размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, дифференцируют виды "патентной" деятельности и территории действия патентов и т.п.

Основание и правовые основы

Патентная система налогообложения - один из пяти специальных налоговых режимов, действующих в России. Наряду с УСН, ЕНВД, ЕСХН и системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции - патентная система освобождает ее плательщиков от уплаты ряда других налогов.

Патентная система (иногда ее называют просто "патент") регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ, которая была введена Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2013 года. До этого момента в Налоговом кодексе была статья 346.25.1, предусматривающая одной из разновидностей упрощенной системы налогообложения систему применения патентов - это был своеобразный предок нынешней патентной системы. С 2013 года эта статья утратила силу, а патентная система налогообложения приобрела статус самостоятельного специального налогового режима.

Патентная система - это региональный налог и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Особенности применения патента в Москве, Санкт-Петербурге и Ленинградской области мы рассмотрим отдельно.

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном НК РФ порядке.

Обращаем внимание!

• Налогоплательщики, применяющие патентную систему, вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств, например, товарного чека или квитанции. Однако согласно изменениям, внесенным в 2016 году в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, предпринимателям на патенте предстоит обязательный переход на новые онлайн-кассы с 1 июля 2018 года. Новые кассы напрямую взаимодействуют с Налоговой службой.

Условия применения патентной системы

Документом, удостоверяющим право на применение данной системы налогообложения, является патент. Он выдается на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого разрешена патентная система налогообложения. Отметим, что ИП может получить несколько патентов - на несколько видов деятельности.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев включительно, в пределах календарного года и действует в пределах субъекта РФ, указанного в патенте.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы. Для вновь зарегистрированных ИП, которые планируют применять патентную систему со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя - заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при госрегистрации ИП.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления либо выдать патент либо уведомить предпринимателя об отказе в выдаче.

Почему налоговая может отказать в выдаче патента?

1. в заявлении на получение патента вида указана предпринимательская деятельность, не входящая в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
2. срок действия патента не соответствует пункту 5 статьи 346.45 НК РФ (от 1 месяца до 1 года в пределах календарного года);
3. нарушено условие перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.45 НК РФ (ИП, утративший право на применение патентной системы или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года);
4. у ИП есть недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5. в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Обращаем внимание!

Для налогоплательщиков, желающих применять патентную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. В частности, необходимо соблюдать следующие условия:

• средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек;
• максимальный размер годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, не должен превышать 60 млн руб.

Патентная система не применяется в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, дающие право на применение патента

Виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложение, перечислены в статье 346.43 НК РФ. В основном они относятся к бытовым услугам населению.

Это, например:

1. ремонт и пошив одежды;
2. ремонт обуви;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. химическая чистка, прачечные;
5. изготовление ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт мебели;
7. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
8. ремонт жилья и других построек;
9. ветеринарные услуги;
10. изготовление изделий народных художественных промыслов;
11. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
12. перевозка пассажиров водным транспортом;
13. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
14. экскурсионные услуги; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
15. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
16. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
17. производство кожи и изделий из кожи;
18. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
19. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
20. производство молочной продукции;
21. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
22. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
23. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
24. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
25. деятельность по письменному и устному переводу;
26. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
27. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
28. резка, обработка и отделка камня для памятников;
29. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
30. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
31. и другие.

Субъекты РФ на региональном уровне могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему.

Объект налогообложения и налоговая база. Ставки

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлен минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода - 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.

НК РФ предусматривает некоторые исключения из этого правила на основании права субъектов Российской Федерации дифференцировать виды предпринимательской деятельности, устанавливать их дополнительный перечень, а также устанавливать иной размер дохода в соответствии с Общероссийским классификатором услуг или видов экономической деятельности.

Указанные предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. На 2017 год он установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" в размере 1,425.

Таким образом, в 2017 году потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности не может быть меньше 142,5 тыс. руб. и не должен превышать 1,425 млн.руб.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Налоговый период

По общему правилу - календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок его действия.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается промежуток времени с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговый и бухгалтерский учет

Налогоплательщики ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Налогоплательщики, перешедшие на патентную систему, применяют кассовый метод. Датой получения ими дохода признается:

• день выплаты дохода в денежной форме, в том числе перечисления средств на счета предпринимателя либо по его поручению на счета третьих лиц;
• день передачи дохода в натуральной форме;
• день получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также день погашения задолженности иным способом;
• дата оплаты векселя при использовании его в расчетах за товары (работы, услуги, имущественные права).

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения такого дохода.

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет.

Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, налог исчисляется исходя из количества месяцев срока действия патента.

Уплата налога производится:

1. если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
   • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
   • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в налоговом органе.

Обращаем внимание!

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется.

Патентная система в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге патентная система налогообложения введена с 1 января 2014 года Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98. Этим законом установлен перечень видов предпринимательской деятельности и потенциально возможный к получению доход.

В 2017 году для Санкт-Петербурга установлены следующие размеры потенциально возможного годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (с прошлого года изменений не произошло):

При осуществлении предпринимателем розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети товарами наряду с товарами, указанными в пункте 48 данной таблицы, потенциально возможный к получению годовой доход на один обособленный объект организации торговли устанавливается в размере, указанном в пункте 47 таблицы.

Ставка в размере 0 % применяется для индивидуальных предпринимателей, отвечающих одновременно следующим условиям:

• впервые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящей статьи
• средняя численность наемных работников не превышает 15 человек
• осуществляют следующие виды предпринимательской деятельности
  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, за исключением пошива ортопедической обуви
  • Пошив ортопедической обуви
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  • Производство кожи и изделий из кожи
  • Производство молочной

    Патентная система в Москве

    В 2017 году применяется новое значение коэффициента-дефлятора

    Патентная система в Москве

    Патентная система налогообложения в Москве введена Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 (в редакции от 19.11.2014).

    В этом законе установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

    N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей)
    1.	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	600
    2.	Ремонт, окраска и пошив обуви	600
    3.	Парикмахерские и косметические услуги	900
    4.	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	900
    5.	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	600
    6.	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах	600
    7.	Изготовление и ремонт мебели	600
    8.	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	900
    9.	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)	600
    10.	Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство):
    	1) автомобили грузоподъемностью до 3,5 тонны (включительно)	600
    	2) автомобили грузоподъемностью свыше 3,5 тонны до 5,0 тонн (включительно)	1000
    	3) автомобили грузоподъемностью свыше 5,0 тонн до 10,0 тонн (включительно)	1500
    	4) автомобили грузоподъемностью свыше 10,0 тонн	1800
    11.	Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство):
    	1) автомобили с количеством посадочных мест до 5 (включительно)	300
    	2) автомобили с количеством посадочных мест от 6 до 8 (включительно)	1000
    	3) автомобили с количеством посадочных мест от 9 до 16 (включительно)	1500
    	4) автомобили с количеством посадочных мест свыше 16	2000
    12.	Ремонт жилья и других построек	600
    13.	Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	600
    14.	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	600
    15.	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	300
    16.	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	300
    17.	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	300
    18.	Ветеринарные услуги	600
    19.	Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
    	1) до 50 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	450
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	210
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	300
    	1.1) свыше 50 кв. метров до 75 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	900
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	420
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	600
    	2) свыше 75 кв. метров до 100 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	1500
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	700
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	1000
    	3) свыше 100 кв. метров до 200 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	2250
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	1050
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	1500
    	4) свыше 200 кв. метров до 300 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	4500
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	2100
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	3000
    	5) свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров (включительно), расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	7500
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	3500
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	5000
    	6) свыше 600 кв. метров, расположенных в:
    	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	10000
    	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	7000
    	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	10000
    19.1.	Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
    	1) до 100 кв. метров (включительно)	1000
    	2) свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров (включительно)	3000
    	3) свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров (включительно)	5000
    	4) свыше 600 кв. метров	10000
    20.	Изготовление изделий народных художественных промыслов	300
    21.	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)	900
    22.	Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу	300
    23.	Выделка шкур животных	300
    24.	Расчес шерсти	300
    25.	Стрижка домашних животных	300
    26.	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий	300
    27.	Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней	300
    28.	Изготовление валяной обуви	300
    29.	Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика	300
    30.	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике	600
    31.	Изготовление и ремонт деревянных лодок	300
    32.	Ремонт игрушек	300
    33.	Ремонт туристского снаряжения и инвентаря	300
    34.	Услуги по вспашке огородов и распиловке дров	300
    35.	Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики	300
    36.	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества	600
    37.	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы	600
    38.	Зарядка газовых баллончиков для сифонов	300
    39.	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	300
    40.	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	600
    41.	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	600
    42.	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	600
    43.	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	300
    44.	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	600
    45.	Проведение занятий по физической культуре и спорту	300
    46.	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	300
    47.	Услуги платных туалетов	600
    48.	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	300
    49.	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	300
    50.	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	300
    51.	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	600
    52.	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	600
    53.	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	300
    54.	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	300
    55.	Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	3000
    56.	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	3000
    57.	Услуги по прокату	900
    58.	Экскурсионные услуги	300
    59.	Обрядовые услуги	600
    60.	Ритуальные услуги	600
    61.	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	300
    62.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли), расположенные в:
    	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	4000
    	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	1400
    	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	2000
    63.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением развозной и разносной розничной торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли), расположенные в:
    	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	5400
    	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	1890
    	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	2700
    63.1.	Развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)	2700
    64.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания), расположенные в:
    	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	6000
    	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	2100
    	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	3000
    65.	Деятельность по письменному и устному переводу	300
    66.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, расположенные в:
    	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы	4000
    	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы	1400
    	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы	2000
    67.	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота	5000
    68.	Производство кожи и изделий из кожи	5000
    69.	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений	5000
    70.	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей	5000
    71.	Производство молочной продукции	5000
    72.	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав	5000
    73.	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий	5000
    74.	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство	5000
    75.	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность	5000
    76.	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами	300
    77.	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья	5000
    78.	Резка, обработка и отделка камня для памятников	5000
    79.	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации	5000
    80.	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования	5000

    Патентная система в Ленинградской области

    Патентная система налогообложения в Ленинградской области введена Областным законом от 07.11.2012 № 80-оз.

    Этим законом установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

    N п/п	Вид предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников за налоговый период (рублей)
    		без привлечения наемных работников	до 5 включительно	от 6 до 15 включительно
    1	2	3	4	5
    1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	200000	500000	800000
    2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви	200000	600000	1000000
    3	Парикмахерские и косметические услуги	300000	600000	1000000
    4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	300000	600000	1000000
    5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	200000	500000	800000
    6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий	300000	600000	1000000
    7	Ремонт мебели	300000	600000	1000000
    8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	300000	600000	1000000
    9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования	150000	250000	450000
    10	Ремонт жилья и других построек	300000	600000	1000000
    11	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	150000	250000	450000
    12	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	300000	600000	1000000
    13	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	200000	500000	800000
    14	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	100000	200000	300000
    15	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	200000	500000	800000
    16	Ветеринарные услуги	300000	600000	1000000
    17	Изготовление изделий народных художественных промыслов	100000	200000	300000
    18	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)	200000	500000	800000
    19	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	300000	600000	1000000
    20	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	300000	600000	1000000
    21	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	300000	600000	1000000
    22	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	200000	500000	800000
    23	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	200000	500000	800000
    24	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	300000	600000	1000000
    25	Проведение занятий по физической культуре и спорту	100000	200000	300000
    26	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	100000	200000	300000
    27	Услуги платных туалетов	100000	200000	300000
    28	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	200000	500000	800000
    29	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	100000	200000	300000
    30	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	100000	200000	300000
    31	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	200000	500000	800000
    32	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	200000	500000	800000
    33	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	200000	500000	800000
    34	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	200000	500000	800000
    35	Услуги по прокату	200000	500000	800000
    36	Экскурсионные услуги	200000	500000	800000
    37	Обрядовые услуги	300000	600000	1000000
    38	Ритуальные услуги	150000	250000	450000
    39	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	200000	500000	800000
    40	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли	1000000	3000000	5000000
    41	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети	1000000	3000000	5000000
    42	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания	1000000	3000000	5000000
    43	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей	600000	800000	1000000
    44	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота	150000	250000	500000
    45	Производство кожи и изделий из кожи	150000	250000	500000
    46	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений	150000	250000	500000
    47	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей	150000	250000	500000
    48	Производство молочной продукции	150000	250000	500000
    49	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав	150000	250000	500000
    50	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий	150000	250000	500000
    51	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство	150000	250000	500000
    52	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность	150000	250000	500000
    53	Деятельность по письменному и устному переводу	150000	250000	500000
    54	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами	150000	250000	500000
    55	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья	150000	250000	500000
    56	Резка, обработка и отделка камня для памятников	150000	250000	500000
    57	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации	150000	250000	500000
    58	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования	150000	250000	500000
    59	Изготовление мебели	200000	300000	800000
    60	Услуги бань, душевых, саун	300000	400000	750000
    61	Услуги соляриев	300000	400000	750000

    N п/п	Вид предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от количества транспортных средств за налоговый период (рублей)
    		от 1 до 3 включительно	от 4 до 10 включительно	11 и более
    62	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом:
    62.1	грузовым специализированным автомобильным транспортом	300000	1200000	2000000
    62.2	грузовым неспециализированным автомобильным транспортом	250000	1000000	1500000
    63	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом:
    63.1	автомобильным (автобусным) транспортом, осуществляющим внутригородские пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию	200000	800000	1500000
    63.2	автомобильным (автобусным) транспортом, осуществляющим пригородные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию	200000	800000	1500000
    63.3	автомобильным (автобусным) транспортом, осуществляющим междугородные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию	400000	1500000	3000000
    63.4	автомобильным (автобусным) транспортом, осуществляющим международные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию	500000	2000000	3000000
    63.5	такси	200000	1000000	2000000
    64	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом	500000	2000000	3000000
    65	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом	500000	2000000	3000000

    N п/п	Вид предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от общей площади всех обособленных объектов недвижимости (рублей)
    		до 50 кв. м включительно	от 51 до 100 кв. м включительно	от 101 до 300 кв. м включительно	от 301 до 500 кв. м включительно	свыше 500 кв. м
    66	Сдача в аренду (наем) принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности:
    66.1	жилых помещений и дач	250000	800000	2000000	3000000	5000000
    66.2	нежилых помещений	300000	1000000	3000000	5000000	10000000
    66.3	земельных участков	250000	800000	2300000	4000000	5000000

    Патентная система: что нового в 2017 году?

    На 2017 год установлен новый коэффициент-дефлятор - 1,425. Изменения предусмотрел Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год".

    Таким образом, в 2017 году потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности не может быть меньше 142,5 тыс. руб. и не должен превышать 1,425 млн.руб.

    При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

    Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

    • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
    • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

    При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

    При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.