Возникает ли у ООО доход при выплате действительной стоимости доли участнику

Размер шрифта:

До конца ноября 2024 г. должен решиться старый и очень важный вопрос для структурирования бизнеса: если имущество передается участнику при ликвидации общества или при выплате действительной стоимости доли (ДСД), у общества возникает доход или нет?

Скучная теория? Вовсе нет. Предположим, есть ООО на УСН, уставный капитал 10 тыс. руб., в обществе 2 участника, оба владеют долями более 5 лет. Один участник выходит из общества и получает ДСД имуществом, например, зданием, стоимостью 50 млн руб.

При пятилетнем сроке владения долями в ООО и доходе 50 млн руб., с 2025 г. НДФЛ у вышедшего участника в этом случае не возникает.

А что с налогами у общества? Ждем постановления КС РФ, заседание по этому вопросу прошло в среду.

Если дохода у общества нет (оно же ничего не получает при выплате ДСД) – то в нашем примере вообще никто налог не заплатит, а участник станет счастливым обладателем недвижимости.

Если доход возникает (по мнению налоговиков это так, ведь если бы сначала общество продало имущество, а потом выплатило ДСД деньгами, доход от реализации возник бы), то как способ передачи имущества участнику, ДСД может оказаться не самым привлекательным, например с учетом судебной практики о том, что выплата дивидендов имуществом облагается налогом только у участника.

С учетом того, что изменения в НК РФ 2024 года последовательно режут способы оптимизации

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

Оставить комментарий Распечатать
Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»