Важно
ИП могут сдавать декларацию 3-НДФЛ через Личный кабинет 
Если представить, что передача имущества в ЛФ — не реализация, несмотря на то, что ЛФ будет использовать это имущество в предпринимательской деятельности, и если даже проигнорировать и Минфин, и пп.3 п.3 ст.39 НК РФ, необходимость восстановления НДС передающей стороной (ИП) и возможность принятия его к вычету ЛФ начинают противоречить НК РФ.
Для внимательных. Основания для восстановления НДС при передаче имущества указаны впп.1 п.3ст.170 НК РФ:
- передача в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ — не подходит для ЛФ;
- передача вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов — не подходит для ЛФ;
- передача управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление — не подходит для ЛФ;
- а также передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном ФЗ от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» — тоже не подходит для ЛФ.
В пп.4 ст.2 ФЗ №275 указано, что некоммерческая организация — собственник целевого капитала — некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме общественно полезного фонда, автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации. То есть закон не распространяется на ЛФ.
Таким образом, формально ни одно из оснований для восстановления НДС, указанное в пп.1 п.3 ст.170 НК РФ] не относится к ЛФ.
В свою очередь возможность принять НДС к вычету, восстановленный передающей стороной, предусмотрена п.11 ст.171 НК РФ, который буквально звучит следующим образом (далее — длинная цитата, можно пропустить):
«Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, у управляющей компании паевого инвестиционного фонда, получившей от учредителя доверительного управления имущество в доверительное управление, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком, учредителем доверительного управления) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения».
Между тем, у личного фонда нет уставного или складочного капитала, он не является паевым инвестиционным фондом. Сумма НДС не восстанавливается акционером (участником, пайщиком, учредителем доверительного управления), поскольку учредитель личного фонда таковым не является. Таким образом, ни одно из оснований для принятия НДС к вычету, указанное в п.11 ст.171 НК РФ, не относится к ЛФ.
Конечно, чтобы избежать реализации с НДС, передающий ИП может быть освобожден от уплаты НДС, может передавать не недвижимость, а, например, доли, деньги и т.д. — то, что не облагается НДС.
Может возникнуть вопрос о том, зачем же такой ЛФ вообще нужен (если рассматривать только налоговый аспект)? Забегая вперед, налоговая выгода от ЛФ может возникнуть, но смотря с чем сравнивать и кто именно эту выгоду должен получить.
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
- ИП использовал для структурирования розницы договор коммерческой концессии (ДКК) и простого товарищества (ПТ)
- НДС при передаче учредителем имущества в личный фонд
- Заключительная часть про налогообложение личного фонда
- И еще один спор по дроблению с использованием коммерческой концессии (франшизы)
- Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"
